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合伙企业税收政策

2017-07-26 11:46:38   来源: 会计网

导读:本文简要解释了合伙企业税收政策的一些知识与法条,希望读者在阅读了本篇文章之后能够对相关的知识和法规法条有一定的理解。

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  有限合伙企业的纳税主体

  在税收制度上,有限合伙制企业本身并不具有法人地位,不作为纳税主体,对合伙企业生产经营所得和其他所得按“先分后税”原则征收所得税,以每一合伙人为纳税 人,分别缴纳个人所得税或企业所得税。前面所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

  从合伙人的投资层面讲,税率根据投资者的属性不同而不同。自然人合伙人缴纳个人所得税,法人或者其他机构缴纳企业所得税。

  合伙企业生产经营过程中,除了上述所得涉及的税收外,其他税费均由合伙企业以自身名义缴纳。

  有限合伙企业的所得类型及自然人合伙人适用税率

  按照现行财税政策,合伙企业的所得包括生产经营所得和分回的利息、股息、红利所得两类。

  1.生产经营所得

  有限合伙企业的自然人合伙人,不管是普通合伙人还是有限合伙人,生产经营所得,适用5%~35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。

  自2011年9月开始,合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时,费用扣除标准统一确定为42000元/年。由于应纳税所得额超过10万元的适用税率为35%,因而合伙企业个人投资者适用的所得税率通常是35%。

  2.利息、股息、红利所得

  合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利所得,该部分收入不并入合伙企业的收入,而作为投资者个人的利息、股息、红利收入,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税,按20%税率缴税。

 

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