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新个人所得税法实施条例实施一年:6000万人告别个税

2012-09-01 10:26:00   来源: 会计网

导读:2012年9月1日,新个人所得税法实施条例实施满一年。在这一年中,全国个税收入连续10个月下降,我国6000万人告别个税,新个税法减税效果明显。

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  9月1日,新个人所得税法实施条例实施满一年。这一年中,全国个税收入连续10个月下降,我国6000万人告别个税,新个税法减税效果明显。

  2011年9月1日,新个税法及其实施条例正式实施。根据新个税法,工资、薪金所得费用扣除标准从每月2000元提高到3500元,9级超额累进税率结构修改为7级,相应的级距等也进行了调整。

  根据财政部此前的介绍,工资、薪金所得费用扣除标准提高,工薪收入者的纳税面将由约28%下降到约7.7%,纳税人数由约8400万人减至约2400万人,也就是说有6000万人不需要缴纳个税。

  从全国个税收入看,从2011年10月开始明显下降,个税法实施四个月减轻居民负担550亿元。从2012年上半年看,全国个税收入下降8%,比去年同期回落43.4%,占税收总收入的比重下降为6%。

  新个税法的实施有效减轻了中低收入者的税负。根据相关专家的测算,月收入(不含“三险一金”)在38600元以下的纳税人税负均有所下降,以工资为6000元的纳税人为例,每月少缴个税330元,全年少缴3960元。

  我国个税法颁布实施于1980年,至今已有30余年,期间历经数次调整,2005年,工资、薪金所得费用扣除标准从800元提高到1600元,2007年再次将工资、薪金所得费用扣除标准从1600元上调至2000元。

  个税,如何“盯紧”高收入者?

  2012年9月1日,新的个人所得税法实施一周年。一年来,新个税法的实施有效减轻了中低收入者的税负。但正如很多业内人士所指出的,个税在如何更有效地调节高收入者方面,仍有亟待解决的问题。

  从税制原理来看,个税的主要功能是调节收入分配,向中低收入者少征税甚至不征税,向高收入者多征税。以美国为例,年收入在10万美元以上的高收入群体缴纳税额占个税总额的60%以上。

  近些年,我国居民收入差距呈现逐渐拉大的趋势,高收入者收入来源也呈现多元化趋势,工资性收入比重下降,经营性收入、财产性收入等比重上升,这对我国个税的税制设计、征管条件提出了新的要求。

  在我国目前的个税总收入中,工薪阶层个税所占比重超过50%,这在一定程度上说明中低收入者仍是个税的主要承担者,缴纳税额较多,这也意味着个税未完全体现出“高收入者多纳税”的原则。

  近些年,我国越来越重视加强高收入者个税征管,越来越“盯紧”从事房地产、矿产资源投资、私募基金、信托投资等行业的人群,越来越“盯紧”股权转让、房屋转让、利息股息红利等环节。

  “我国个税收入中高收入人群的税收总额在增加,并且集中于经济发达地区和高收入行业。目前,我国个税调节收入分配功能的导向是正确的,但由于税制上的限制,个税对高收入者的调节作用仍未完全发挥。”财政部财科所副研究员李全说。

  我国现行个税实行的是分类制,它名义上是一个税种,实质上可以分为工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得等11个征税项目,每个项目采取不同的计征办法、适用不同的税率,这种税制安排优点是便于征管。

  李全认为,分类制的个税税制,采取分类定率、分项扣除、分项征收的模式,易于使所得来源多、综合收入高的个人承担的税负相对轻,而所得来源少、收入集中的个人承担的税负相对重。

  “此外,高收入者收入来源较多,不同类型收入有税负差异,这也给高收入者创造了税收筹划的空间,从另一方面也加重了中低收入者的税收负担,要想真正发挥个税调节高收入的功能,从根本上要推进个税走向‘综合与分类相结合’。”李全说。

  “综合与分类相结合”的个税制度目前在世界上很多国家实行,包括越南、印度等发展中国家,其突出特点就是个人除一部分特殊收入项目外,其余所有的收入项目都须在加总求和的基础上,一并计税,这无疑有利于调节居民收入分配。

  中央财经大学中国发展和改革研究院副院长欧阳日辉说:“近些年我国个税改革一直在进行,但尚未形成一个严丝合缝的包括税制设计、税收征管等在内的税制体系,使得现行个税依然存在公平缺失的问题。”

  “我国应加快推进个税走向‘综合与分类相结合’,加快完善个税征管,将包括公积金和各种隐形福利收入等纳入个税体系,盯紧高收入者‘灰色收入’,紧紧堵住高收入者的个税漏洞。”欧阳日辉说。

  当然,税收对高收入的调节不仅仅只涉及个税。李全认为,今后应继续完善税制结构,降低流转环节的税负比例,同时还需要构建包括个税、消费税、房产税、遗产税和赠与税、社会保障税等在内的税收调节体系,从消费支出、收入流量和收入存量各方面调节高收入者的收入,以期多渠道缓解和缩小收入差距。

  个税仍亟待“质变”

  在人们的关注和讨论声中,新个人所得税法实施走过了一年。不可否认,新个税法的减税效果明显,达到了改革目的,但必须正视的是,我国个税制度目前仍存在一些突出矛盾和问题,个税仍亟待一场包括税制设计、税收征管在内的“质变”。

  自上世纪八十年代建立以来,我国个税经历了包括提高工资、薪金所得费用扣除标准在内的数次改革,但近些年,个税改革步伐仍未跟上市场化改革进程加快、居民收入差距日渐拉大的现实。目前的个税制度无论是在“盯紧”高收入者上,还是在“宽厚”地对待困难群体上都亟待进一步完善。

  我国个税改革目标是将纳税人各种收入汇总计征个税,建立“综合与分类相结合”的制度,目前个税牵涉的几乎所有矛盾和问题,都需在这一框架内求得解决。必须指出,当前,无论是从我国调节收入分配的迫切性讲,还是从国际经验和税收规律看,加快推进个税走向“综合与分类相结合”都已是燃眉之急。

  走向“综合与分类相结合”,是对我国现行个税制度的一次“质变”,也是我国当前税制改革的一块“硬骨头”。加快推进这项改革,不仅可以让个税在调节收入分配中的作用更加凸显,还可以通过税制的完善,征管的提高,打破我国目前以间接税为主的税制格局,加强税收对收入分配的调节作用,为提高纳税人意识创造条件。

  毋庸置疑,个税走向“综合与分类相结合”存在种种阻力,但这不应阻碍此项改革的进程。我国已经具备足够的能力,应下大决心尽快启动这项改革,让“综合与分类相结合”的个税制度“落户”中国。惟其如此,才能充分发挥出个税“削峰平谷”的重要作用。


延伸阅读>>>
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为单位职工发放的各项补贴能否免征个人所得税
修改后的个人所得税法及其实施条例解读
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