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【大叔说会计】蚂蚁森林2.3亿用户种下了1025万棵树,企业做公益该如何进行会计处理?

2017-09-11 11:30:00   来源: 会计网

导读:企业做公益的现象在近几年来越来越常见。或者是适逢一些自然灾害的发生而捐款;或者是本身投建了一个公益项目。例如前段时间刷爆朋友圈的“一元购画”,那么像腾讯收到这些捐款之后要怎么入账?

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  企业做公益的现象在近几年来越来越常见。或者是适逢一些自然灾害的发生而捐款;或者是本身投建了一个公益项目。

  例如前段时间刷爆朋友圈的“一元购画”,正是由腾讯旗下的“腾讯公益”发起的,通过用至少一元购买自闭症儿童的画作,来帮助他们。其实也就相当于1元起的捐款。

  还有一直以来的别样公益“蚂蚁森林”,你的能量种了几棵树了?据说蚂蚁森林用户共2.3亿,累积种下了1025万棵。当然这个是鼓励消费然后由蚂蚁森林出资种植。

  那么像腾讯收到这些捐款之后要怎么入账?蚂蚁森林捐赠种植又要计入什么科目?需不需要缴税呢?

  1、公益性组织收到捐款

  例如前面提到的腾讯公益、蚂蚁森林,都是公益组织。

  根据《关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(以下简称《通知》)第四点的相关规定,公益性组织或者群众团体,可以申请税前扣除资格。也就是说,捐赠的收入和使用,是免税的,因此不用考虑税务的问题。

  对于收到的捐赠,如果是资金、现金类的,按实际金额入账;如果是资产类的,按公允价值入账。收到的捐款主要计入“捐赠收入”科目,会计分录如下:

  借:银行存款

        贷:捐赠收入

  款项的去向,如果直接转捐出去,计入“捐赠支出”;如果是和捐赠活动有关的物料购买或者其它费用,计入“业务活动成本”。

  2、企业对外的公益性捐赠

  根据《通知》第一条,企业的公益性支出,应当分为两部分,其中在年度利润总额12%以内的部分,可以进行税前扣除;12%之外的,正常缴税。

  企业对外的现金捐赠,应该计入“营业外支出”科目进行核算。

  借:营业外支出

        贷:银行存款

  如果是非现金,例如是库存商品,在会计上按成本转账,在税务上超过年利润总额12%的视同销售处理。会计分录为:

  借:营业外支出

        贷:库存商品

              应交税费——应交增值税(销项税额)

  如果是固定资产,还要先通过固定资产清理,再转入营业外支出科目。

  3、企业合作公益性项目收到的款项

  有时候,一些企业自己也会投建或者合作“公益性项目”,那么这时候就要分清楚企业本身所处的角色。

  1)如果项目是独立的,可以按照“民间非营利组织会计制度”进行会计处理;

  2)如果我方只是出钱投建,可按照普通企业公益性支出来进行会计处理;

  3)如果我方参与了运营活动,收到的捐赠款项会经过公司账户,那么按代收代付处理。会计分录如下:

  代收时——

  借:银行存款/库存现金

        贷:其他应付款--代收代付款

  代付时——

  借:其他应付款--代收代付款

        贷:银行存款

  3)如果我方是实施方,实施的服务就是公司的业务,那么可以把收到的款项按主营业务收入处理。

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