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【大叔说会计】这些处理发票的行为,都有可能被判刑!

2017-09-13 10:30:00   来源: 会计网

导读:随着营改增的全面推开,税务机关对于发票的管理也在不断加强,关于发票违法行为的管理、打击和处罚越来越严格,违法后果很严重。如何能够尽可能避免,这些关于发票的“红线”你一定不可触碰!

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  发票是每一位财务人又爱又恨的东西。爱呢,因为工作中必须要用到呀!抵扣税款就靠它,每个月总有那么几天疯狂东凑西凑发票!收到发票=收到宝贝。恨呢,说也说不清,处理时诸多要求,每日还要为同事们来报销贴不好发票吐血百遍。

  特别是随着营改增的全面推开,税务机关对于发票的管理也在不断加强,关于发票违法行为的管理、打击和处罚越来越严格,违法后果很严重。如何能够尽可能避免,这些关于发票的“红线”你一定不可触碰!

  什么是发票犯罪行为?

  笼统来说,发生违法使用发票的行为,一般情况下是根据《发票管理办法》进行处罚。但是情节严重的,就会触犯刑法规定,受到刑事处罚。其中犯罪行为之一是虚开发票,指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开,造大公司成本,以骗取税款,少缴税纳税,令国家利益受损。

  发票犯罪行为及判罚:

  一、虚开退税、抵扣税款发票

  案件回放:

  2011年8月,汪某在弋阳县某进出口贸易有限公司无货物交易的情况下,从宁波焱炀贸易有限公司购进9张增值税专用发票,其中货款金额851266.64元,进项税额144715.36元,共计税价995982元,并于2011年9月到弋阳县国家税务局申报了税款抵扣,骗取税款144715.36元。后因感觉情况不妥,汪某于2013年9月投案自首。

  江西省弋阳县人民法院以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,判处被告单位弋阳县某进出口贸易有限公司罚金人民币30万元;判处被告人汪某有期徒刑3年,缓刑3年。

  从汪某偷税漏税数额可见,其行为已构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。因自首及认罪情节,判以缓刑。

  刑法规定及判罚幅度:

  《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第61条规定,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,虚开的税款数额在1万元以上,或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的,应予以立案追诉。

  《中华人民共和国刑法》第205条第一款规定,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下的罚金或者没收财产。

  小编点评:

  法律下对偷税漏税行为处罚严厉,作为会计人员,即使老板要求你这么做,但也需衡量其后果,丢饭碗和服刑,哪样比较惨?也应该学会衡量~同时掌握税务筹划的相关技巧,做一本漂亮的账。

  二、伪造、出售伪造的增值税专用发票

  案件回放:

  2005年,62岁、大学文化程度的马俊生,系山西省阳泉市人。马俊生等人出售伪造的增值税专用发票案,涉案4家企业以伪造发票共抵扣增值税款1800余万元。涉案企业波及全国30多个省市区,涉税金额达46亿元人民币,其中山西省涉案企业达39家,阳泉市涉案企业有13家。

  期间,马俊生通过银行转账方式,向陈光玉(另案处理)等人购买增值税专用发票(十万元版),然后通过被告人王庆军、王宏伟,先后向阳泉市平定县的山西晨睿鑫商贸集团有限公司、阳泉黄河容立能源商贸有限公司、平定天虹洗煤有限责任公司出售共计47份,票面额累计470万元;通过被告人张旭升向阳泉市煜龙煤业有限公司出售10份,票面额累计100万元。

  最终,法院判马俊生、王庆军、王宏伟、张旭升,以出售伪造增值税专用发票罪,作出一审判决,4名被告分别被判处有期徒刑15年、8年、8年、2年,并分处罚金人民币40万元、10万元、10万元、5万元。

  刑法规定及判罚幅度:

  明知自己所持有的是伪造的增值税专用发票,而仍然出售,数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为,都会被判刑。

  小编点评:

  这一起特大“黄金税案”涉及税额数十亿,在当年登上了多家媒体新闻头条。也再一次向广大财务人敲醒了警钟,特别是营改增后,狠抓发票犯罪。在收到假发票时要懂得辨认并及时举报哦!

  三、出售闲置普通发票

  案件回放:

  2013年年底,金山警方在金山大道一检查站执行任务时,发现一辆轿车内有厚厚一叠疑似伪造的手机充值定额发票。后经鉴定,发现这些竟然全部都是真发票,足足有500张,面值共计5万元。而苏丽在手机店工作,利用工作之便,出售这批发票仅获利100元。

  检察机关认为,苏丽违反发票管理法规,非法出售发票共计500份,情节严重,应当以非法出售发票罪追究刑事责任。法院支持指控,依法判处苏丽有期徒刑二年,缓刑二年,罚金五万。

  刑法规定及判罚幅度:

  这个是经常会出现的情况!若被查出,非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的行为,都将会视情节轻重而被判罚喔!

  小编点评:

  别以为你手上是真发票,被查也没事。别以为一个买一个卖达成一致即可?国家告诉你:No!仅获利100元,却被判罚金5万,有期徒刑2年缓刑2年,着实因小失大啊!

  四、非法制造、出售非法制造的普通发票;非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票

  案件回放:

  2016年1月份以来,江苏镇江市被告人黄某为谋取非法利益,自行购置电脑、打印机等设备,在没有实际业务往来的情况下,应被告人彭祥的要求,制作了镇江某商贸有限公司、镇江市某金属材料有限公司为销货单位的江苏省增值税普通发票6份,价税合计203万,后以每份发票50元的价格了出售给被告人彭祥。多方转售涉及39余人,均被形式机关捉获归案。

  被告人黄某构成非法制造、出售非法制造的发票罪,判处拘役六个月,并处罚金五万元;犯虚开发票罪,判处有期徒刑三年六个月,并处罚金人民币伍拾万元;数罪并罚,合并执行有期徒刑三年六个月,并处罚金人民币五十五万元。

  刑法规定及判罚幅度:

  1、自然人犯本罪的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或者单处一万元以上五万元以下罚金;情节严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金。

  2、单位犯本罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照本条的规定处罚。

  小编点评:

  造假发票固然不可取,非法购买和购买伪造的发票也触犯刑事法律。如果老板建议购买假发票来充账,钻着税局不一定会逐张检查这样的空子,还不如多学习税务筹划的课程,尽可能为公司节税更来得实际。

  五、明知是伪造的发票而持有

  案件回放:

  为赚取50元跑腿费,江西女子刘某在南通接受一陌生男子委托,送十几本假发票去西亭,谁知刚下公交车,就被公安机关查获。经现场清点,刘某持有一百元面额的伪造发票11本,共计540张。经鉴定,上述发票均为假票。

  刘某因犯持有伪造的发票罪,被南通市通州区人民法院判处有期徒刑7个月,并处罚金人民币1万元。

  刑法规定及判罚幅度:

  刑法修正案(八)第二百一十条对持有伪造的发票罪这样规定:“明知是伪造的发票而持有,数量较大的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;数量巨大的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。”

  小编点评:

  仅仅是帮助陌生男子送了下发票,为什么会构成犯罪?原来法律上已有明确的规定,“明知伪造”是前提,当持有伪造的发票,数额较大的(100份以上可以定义为数量较大,1000份以上则为数量巨大),构成持有伪造的发票罪,需要判刑呢!

  国家税务总局关于正确使用发票的10个tips!


Sylvia
Sylvia(责任编辑)

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