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【大叔说会计】会计小伙伴们,你们还记得第一次编制资产负债表的情景吗?

2017-09-30 11:33:00   来源: 会计网

导读:对于老会计来说,应该是一件很容易的事吧。对于新手会计来说,资产负债表什么的,我可能跟它还不是很熟。那么,就从资产负债表开始吧~

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  对于老会计来说,应该是一件很容易的事吧。

  对于新手会计来说,资产负债表什么的,我可能跟它还不是很熟。

  那么,就从资产负债表开始吧~

  作为报表界的三大元老之一,资产负债表可以说是比较轻松的了。

  资产负债表,顾名思义,就是体现企业的全部资产、负债、权益状况的报表。表现形式

  上下结构的报告式、左右结构的账户式(企业一般采用账户式结构)

  编制原理

  “资产=负债+所有者权益”

  编制依据

  总分类账、明细分类账

  资产负债表中的项目,也会有不同的填列方法:

  填列

  01

  根据有关账户期末余额汇总

  货币资金

  应收账款与预收账款

  应付账款与预付账款

  待摊费用与预提费用

  填列

  02

  根据有关账户期末余额之差

  存货

  存货=原材料+生产成本+库存商品+委托加工材料+周转材料+在途物资-存货跌价准备

  未分配利润

  填列

  03

  根据有关账户期末余额分析

  长期投资

  长期负债

  填列

  04

  4.根据账户科目余额直接填写。

  填列

  05

  5.根据有关账户科目余额计算填写(净值和总计)。

  此外还有——资产负债表附表

  啥?原来还有附表这种东西?其实就是对主表的一个补充说明而已啦。

  资产负债表附表包括:

  资产减值准备明细表各种跌价准备、坏账准备、固定资产减值准备等等的一个表格明细。

  股东权益增减变动表所有者权益科目下各明细科目的变动情况,包括“盈余公积”、“利润分配”等等科目。

  应交增值税明细表应交增值税具体缴税项目。

  资产负债表编制的难度并不大,相比现金流量表已经很给会计们面子了。但是在实际编制中仍然会出现一些小错误。

  1.编制日期

  表头的编制日期,其实不是“编制报表的日期”,而是“报告期的截止日期”,其实按照正常的逻辑,确实是截止日期就是编制报表的日期,只不过有时候报表的填制会延期,因此容易混淆。

  不过现在基本上是网上申报或者是用软件来编制报表的,这个问题应该不大。

  2.期初余额

  “期初余额”=上期“期末余额”

  3.往来账户

  往来账户包括应收、预收、应付、预付等四个款项,而它们之间错综复杂的关系就是编制报表时的一个个小陷阱。

  “应收账款”=应收科目借方余额+预收科目借方余额

  “预收账款”=预收科目贷方余额+应收科目贷方余额

  “应付账款”=应付科目贷方余额+预付科目贷方余额

  “预付账款”=预付科目借方余额+应付科目借方余额

  啊?是不是有点乱?

  简而言之,收付科目要分开,应收是借和,预收是贷和,应付是贷和,预付是借和。

  只要记住其中一个,比如“应收账款是应收和预收科目的借方余额之和”,其它三个类推即可。“应”“预”“收”“付”四个字,只要变一个,后面的借贷方向就变一次,发现没有?是不是很好记呢?

  4.资产类项目

  固定资产和无形资产反映是净值,不是直接填列,而应该是计算之后得出的。

  “固定资产”=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备

  “无形资产”=无形资产-累计摊销-无形资产减值

  5.反向业务

  在日常经济活动中,常常会出现反向业务。例如,未分配利润在企业亏损的时候,表示企业未弥补亏损,应以“--”反映。同理,类似的科目项目还有“应付工资”、“应交税金”、“坏账准备”等等。当这些项目在相应账户中出现反向记录时,编制时应以“--”反映。

  小会计们,你们学到了吗?赶快跟资产负债表熟络起来吧。这仅仅是个开始啊!

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