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税局:你公司有张[异常凭证],来走一趟吧!

2018-06-05 11:09:00   来源: 会计网

导读:经常听到会计盆友反映,税务机关动不动就通知:你们收到的个别发票是「异常凭证」,快来税局核实一下。于是无论着急不着急的未抵扣进项,都被暂列入异常等候核实了……

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  清水经常听到会计盆友反映,税务机关动不动就通知:你们收到的个别发票是「异常凭证」,快来税局核实一下。于是无论着急不着急的未抵扣进项,都被暂列入异常等候核实了……

  然而,整个公司自查了N遍,却死活找不到所谓的异常发票,公司本身也不是走逃(失联)企业呀~ 到底是怎么回事呢?

  一、为什么你的单位会出现异常凭证?

  我们都知道:发票的开具是以实际经营业务为依据的,入账亦如此。一旦违背了这个依据,或者因为客观或者人为的原因没有规范入账,就很容易产生异常的凭证。

  比如:

  1、

  一般发生在实行独立核算且单位众多的建筑业企业,由于公司套账太多,找不到具体的存放地点,即使确实收到了纸质发票,却搜寻不到;

  2、

  单位员工开具了单位抬头的发票,但没有及时来单位报销,或者员工开具了不在报销范围内的发票,报销时被拒绝并未入账;

  3、

  各项挂靠费用以单位的名义开具,结果报销被拒绝;

  4、

  发票开具了,然而这项经济活动根本没有发生(可能是来自销售方的恶意报复);

  5、

  企业或员工有买发票入账的行为。尽管风声渐紧,“代办发票”的小广告还是随处可见,而通过这种途径购买不属于自己公司业务的专票用于抵扣的行为也不少,会计人员接到主管国税局专管员的电话也就不意外了。

  二、异常凭证如何识别?

  通过以上原因分析可知,企业收到异常凭证的概率还是蛮大的。由于开票方存在问题,税局不允许受票方抵扣的凭证,对企业造成的直接经济损失可能忽略不计,但也可能非常大。

  那么,会计人员该如何练就火眼金睛,迅速识别出异常凭证以降低税务风险呢?

  清水觉得,注意好以下几个方面就基本不会有“漏网之鱼”啦。

  01

  对进行合作的企业,进行工商信息识别

  尤其是新客户,工商信息的识别特别重要。如果是公司业务员联系到这样的供货商,这个供应商的购进、销售货物名称是否相符?它的生产加工链条是否完善正常?它的生产能耗与销售情况是否相符?它承诺的的加工产品是否有能力生产出来?

  这些都是正常情况要要考量的标准。如果公司业务员联系到的供应商不怎么靠谱,建议还是谨慎合作吧。同时会计人员要建议公司决策层作好充分的防范措施。

  除了新客户,老客户也不能掉以轻心,时不时要查询下合作方的企业状态是否正常。

  说了这么长一大段,你肯定着急了:清水,我们做会计的又不是侦探,上哪查合作企业的信息呀?

  清水这就来指路了:通过“国家企业信用信息公示系统”(网址:

  http://www.gsxt.gov.cn/index.html),即可查询企业是否存在异常经营信息。此外,通过其他一些网站或者APP查询,也能得到相关的信息哟。

  02

  对进行合作的企业,进行涉税信息识别

  不论是新客户还是老客户,开展经济活动时,一定要查看下:这个客户是否是走逃失联户?纳税申报方面是否有异常?

  一般来说,我们可以通过12366或其主管税务机关办税服务厅查询以上信息;

  如果已经取得了发票但未认证或勾选,会计人员不妨勤快一些,拿着有疑点的发票到主管税务部门查询发票上传、报税情况。

  所谓知己知彼百战不殆,对客户基础的税务登记状态把握到位,也是企业减少异常凭证的有效途径。

  03

  通过发票票面信息识别

  很多有经验的老会计,习惯用通过看发票票面上的号码是否正常,来判断企业合作方开具的发票是否正常。

  04

  业务员状态信息识别

  难免都会有一些专业素质不高的业务员,他们抱着离职前“干一票大的发点财”的想法,通常采取“供票要点”的做法虚开、售卖进项发票,为自己牟利。

  为了保障公司的利益,企业会计等相关人员也应对业务员做好基本的背景调查。

  说了这么多,其实防范收到异常凭证的关键点,还是在于企业财务部门要建立好完善合理的报销制度。

  比如,所有的报销入账的发票,必须由公司财务部门建立台账,包括发票号码,发票代码,金额,税额,发票类型,经办人,存放地点等。

  再比如,企业应严格规定,凡不属于单位可以报销的费用,全体员工及挂靠人一律不得开具本公司抬头的发票;等等。

  三、受票方会计人员如何妥善处理异常凭证?

  具体可分为3种情况分析:

  01

  申报抵扣前

  一般来说,税局要求核实异常发票时,企业凡是还没申报抵扣或者办理退税的,都暂时不能进行抵扣或退税了;直到核实了没问题才能继续,但核实有问题则对不起,只能作进项税转出了。

  至于核实的时间和进度,就看你平时有没有规范好报销制度了,比如账上没有列支这笔费用,资金流水没有付款记录,公司从来没有与该纳税人发生过往来,每个员工的报销是否规范记录等等。否则很难举证你的公司压根没有这笔业务发生哦……

  02

  申报抵扣后

  如果是已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;

  如果是已经办理出口退税的,税务机关有权按照异常凭证所涉及的退税额,对企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税;无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,出口企业需要提供差额部分的担保。

  所以,千万不要以为已经抵扣或者已经办了出口退税的业务,即使有了异常凭证都可高枕无忧啦。

  03

  专票被列入异常抵扣凭证的处理

  此外,还有一种情况是会计盆友们经常问到的,就是在增值税稽核比对中,比对结果为"不符"、"缺联"、"属于作废"的增值税专用发票,也会被列入异常抵扣凭证管理。这时候该如何处理呢?

  分3种情况处理即可:

  本文政策依据参考

  《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知》(税总发〔2015〕148号);

  《国家税务总局关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项核查的通知》(国税函〔2008〕279号);

  《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔2014〕85号);

  国家税务总局关于印发《税务稽查案源管理办法(试行)》的通知(税总发〔2016〕71号);

  《国家税务总局关于认真做好增值税失控发票数据采集工作有关问题的通知》(国税函〔2007〕517号);

  《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》(国税发〔2004〕123号);

  等等。

  本文为会计网(wwwkuaijicom)公众号原创首发,作者:清水一瓢。如需引用或转载,请留言授权,并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任。

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