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交易性金融资产的二三事(上)

2019-05-13 17:22:48   来源: 会计网
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  交易性金融资产咋一听就是一个“高大上”的东西,很多学财会的刚开始就被它的名字所吓唬到。

  嘻嘻,小编今天就为大家捋一捋交易性金融资产的二三事。梳理一遍之后你或许就会发现原来交易性金融资产并没有想象中那么的难哟。

  闲话少说,现在就“开讲”!

  先弄明白怎样的金融资产会被划分为“交易性金融资产”。

  举个栗子,如果你家企业现在有一只从二级市场购入的股票(当然也可以是债券或基金),并且打算近期内出售的,目的也很明确是为了赚差价。

  这时候这只被你所持有的股票就是“交易性金融资产”了。

  初始取得交易性金融资产的会计分录怎样写呢?

  首先,这里需要注意交易性金融资产是按“公允价值”(即销售方愿意按该价格出售,购买方也乐意按该价格购入)作为初始入账金额的。

  其次,要注意如果在取得交易性金融资产时“包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的”,这里根据最新的会计准则是需要计入“应收项目”的。即根据实际情况计入“应收股利”或者“应收利息”当中。

  再者,取得的过程中所发生的手续费将会被计入“投资收益”。

  “投资收益”是损益类会计科目,性质是:借减贷增。手续费计入“投资收益”的借方,意味着冲减投资收益。

  交易过程发生的增值税进项税额是可以抵扣的。

  最后,让我们看看“初始取得交易性金融资产”时(假设包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)的会计分录的“庐山真面目”:

  借:交易性金融资产——成本

  应收股利

  应收利息

  投资收益

  应交税费——应交增值税(进行税额)

  贷:银行存款等

  后面的内容更精彩,交易性金融资产的后续计量等一系列问题我们将会在下一节讲

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