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交易性金融资产的二三事(下篇)

2019-05-13 18:50:18   来源: 会计网
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  上回讲到“交易性金融资产”的初始取得的计量。现在就与大家聊聊交易性金融资产的后续计量、分配现金股利或到期计提利息,以及出售等问题。

  一.“交易性金融资产的后续计量”

  假设上回你家所持有的那只股票很争气,上涨了不少。这是的会计分录应该怎样做呢?

  这里的“上涨”又或者“下跌”是指交易性金融资产的公允价值的变动。既然是公允价值的变动,就应该计入“公允价值变动损益”这一会计科目当中。注意这家伙是损益类会计科目,科目性质是借减贷增。

  因此,当股票上涨了公允价值上升的部分应该计入“公允价值变动损益”的贷方;反之,当股票下跌时公允价值下降的部分应该计入“公允价值变动损益”的借方。

  回到刚才的话题,那只“争气”的股票的会计分录应该这样书写:

  借:交易性金融资产——公允价值变动

  贷:公允价值变动损益

  如果这只股票,“后劲”不足,下跌了。此时的会计分录是:

  借:公允价值变动损益

  贷:交易性金融资产——公允价值变动

  二.“到期分派现金股利或者支付利息”

  如果到期需要分派现金股利或利息时,会计分录应该这样写:

  宣告时(实际上尚未收到哦):

  借:应收股利(应收利息)

  贷:投资收益

  首先增加应收项目,同时增加投资收益(损益类科目,借减贷增)

  实际获得时:

  借:银行存款

  贷:应收股利(应收利息)

  三.“出售时”

  借:银行存款等

  贷:交易性金融资产——成本

  交易性金融资产——公允价值变动(有可能在借方)

  投资收益(有可能在借方)

  这里有同学发现了,为什么“交易性金融资产——公允价值变动”和“投资收益”有可能在“贷方”呢?

  先不急,且听小编娓娓道来:

  大家还记得前文所提到的“后续计量”吗?如果当时“交易性金融资产——公允价值变动”是在借方的,当出售时就应该反方向转出;反之,如果当时“交易性金融资产——公允价值变动”是在贷方的,当出售时就应该同理也反方向转出。

  “投资收益”是“倒挤”而来的,如果在出售时是赚钱的就在贷方,如果在出售时是赔钱的就在借方。

  交易性金融资产的账务处理已经讲完了,大家会有么?

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