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如何做好应交税金科目核算?

2015-08-18 11:26:00   来源: 会计网

导读:如何做好应交税金科目核算?详情请查阅以下内容。

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  应交税金是指企业应交未交的各项税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。

  一、应交税费核算的基本账户

  各种应交税费核算的基本账户是"应交税费"。应交税费明细账户有:①"应交增值税"(设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏);②"应交营业税";③"应交城乡建设维护税";④"应交房产税";⑤"应交车船税";⑥"应交土地使用税";⑦"应交所得税";⑧"应交资源税";⑨"应交盐税";⑩"应交消费税"等。

  二、应交税费的账务处理

  1.购建固定资产成本应交税费的账务处理

  购入固定资产,应按税率交纳一定的增值税,其专用发票上注明的增值税额,一般不作应交增值税的进项税额反映,而是直接计入固定资产和在建工程的成本。上述业务发生时,按固定资产买价加上增值税的总额入账:

  借:固定资产(在建工程)

  应交税费――应交增值税(销项税额)

  贷:银行存款、应付账款或应付票据等账户

  2.计入成本费用的应交税费的账务处理

  税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是:

  1)计算应提取的上述税金,按计算出来的金额入账:

  借:管理费用

  贷:应交税费――应交土地使用税

  ――车船税

  ―― 房产税

  2)按期如数上交税金时:

  借:应交税费――应交土地使用税

  ――应交车船税

  ――应交房产税

  贷:银行存款

  3.印花税的账务处理

  1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款:

  借:管理费用

  贷:银行存款

  2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:

  借:待摊费用

  贷:银行存款

  在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用:

  借:管理费用

  贷:待摊费用

  4.对外销售货物应交税费的账务处理

  对外销售货物、材料、消费品时,应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。

  1)在发生销售收入和收取增值税时,按其合计数入账:

  借:银行存款(应收票据、应收账款等账户)

  贷:应交税费――应交增值税(销项税额)

  产品(商品)销售收入

  若发生销货退回时,则作相反账务处理。

  2)销售应税消费品时的账务处理。销售实现时,按应交的消费税额入账:

  借:产品销售税金及附加

  贷:应交税费――应交消费税

  实际交纳消费税时,按实际交纳的税额入账:

  借:应交税费――应交消费税

  贷:银行存款

  3)发生销货退回及退税时,作相反的会计处理 。

  5.企业销售不动产和无形资产时的账务处理

  1)销售发生时,按销售计算出来的营业税额入账:

  借:固定资产清理(其他业务支出)

  贷:应交税费――应交营业税

  2)实际交纳营业税时,按交纳的营业税额入账:

  借:应交税费――应交营业税

  贷:银行存款

  6.代收应交税费的账务处理

  代收应交税费的范围包括:企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账:

  借:银行存款(其他应收款账户)

  贷:应交税费――应交盐税

  ――应交烧油特别税

  企业实际上交税金时,按实际交纳税额入账:

  借:应交税费――应交盐税

  ――应交烧油特别税

  贷:银行存款

  7.应交所得税的账务处理

  企业在有盈利所得,都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时,也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理:

  1)按预交所得税要求,计提应预交税额:

  借:所得税

  贷:应交税费――应交所得税

  2)预交所得税:

  借:应交税费――应交所得税

  贷:银行存款

  3)年终清算,若是补交所得税时:

  借:应交税费――应交所得税

  贷:银行存款

  同时: 借:所得税

  贷:应交税费――应交所得税

  4)年终清算若是退回多交的所得税:

  借:银行存款

  贷:应交税费――应交所得税

  同时:

  借:应交税费――应交所得税

  贷:所得税

  企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时:

  借:应付职工薪酬

  贷:应交税费――应交代扣个人所得税

  代交税金:

  借:应交税费――应交代扣个人所得税

  贷:银行存款

  区别

  主营业务税金与应交税金的区别:

  主营业务税金是费用科目,是利润的抵减科目,是销售主营产品时所发生的.而应交税金是负债类科目,是应交而尚未交的税额,它不一定是在销售主营业务环节时发生,除教育费附加、印花税、耕地占用税外应缴的税款都通过此科目下列税金,不需通过“应交税金”科目核算的是印花税。

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