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无形资产摊销年限

2015-08-05 10:58:00   来源: 会计网

导读:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定,无形资产的摊销年限不得低于10年。无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。本文主要介绍了无形资产摊销年限。

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  一项资产均有有效经济年限和有效技术年限两个概念。无形资产也不例外,无形资产的有效技术年限,是指一项无形资产从诞生到第二代新的无形资产取而代之,这一段时期的年限。每一项无形资产的诞生和投入使用,最先采用它的企业可以获得超额收益,原有的无形资产必然要被新的无形资产所取代,没有价值了。

  【问】请问一下,企业作为无形资产管理的软件摊销年限按合同规定是五年,但按新企业所得税法摊销年限不低于十年,这个时间性差异是否一定要在汇算清缴时做纳税调增?根据财税[2008]1号文的规定:企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。我们企业按五年摊销的软件,是否要经税务局审批?

  【答】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定,无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。因此,你司上述无形资产可根据合同规定的时间五年来摊销。

  根据财税[2008]1号文的规定:企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。

  《广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(粤国税发〔2010〕3号)规定,固定资产、无形资产加速折旧或摊销,属纳税人汇算清缴期登记备案的企业所得税减免优惠项目,应在汇算清缴期间向主管税务机关提交下述规定的资料,主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作,并告知纳税人执行。汇算清缴期报备资料:

  (1) 企业所得税减免优惠备案表;

  (2)按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)第五点规定,对确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的,应在取得该固定资产后一个月内,向主管税务机关报送以下资料:

  ①固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;

  ②被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;

  ③固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

  (3)固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表。

  无形资产摊销期和摊销方法

  1.无形资产摊销时间的规定

  无形资产的摊销期自其可供使用时开始至终止确认时止,取得当月起在预计使用年限内系统合理摊销,处置无形资产的当月不再摊销。即当月增加的无形资产,当月开始摊销;当月减少的无形资产,当月不再摊销。

  2.摊销所使用的方法

  包括直线法、产量法等。企业选择的无形资产摊销方法,应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式,并一致地运用于不同会计期间;无法可靠确定其预期实现方式的,应当采用直线法进行摊销。

  3.持有待售的无形资产不进行摊销,按照账面价值与公允价值减去处理费用后的净额孰低进行计量。

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