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月末会计的结转分录

2014-07-23 18:03:00   来源: 会计网

导读:月末是会计最忙的时候,很多科目都需要结转做账。一般要结转的科目都有哪些?会计网小编为你整理,详情请看下文。

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  月末是会计最忙的时候,很多科目都需要结转做账。一般要结转的科目都有哪些?

  1、收入的结转

  借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

  贷:本年利润

  2、期间费用的结转

  借:本年利润

  贷:管理费用、营业费用、财务费用

  3、成本支出的结转

  借:本年利润

  贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

  4、税金的结转

  借:本年利润

  贷:主营业务税金及附加、所得税

  二、年末结转分录

  1、利润亏损结转

  借:利润分配--未分配利润

  贷:本年利润

  2、利润盈利的结转

  借:本年利润

  贷:利润分配--未分配利润

  月末会计的结转分录

  一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费

  1、按工资总额14%提取职工福利费

  借:管理费用--职工福利费

  贷:应付福利费

  2、按工资总额1.5%提取职工教育费

  借:管理费用--职工教育费

  贷:其他应付款--职工教育费

  3、按工资总额2%提取工会经费

  借:管理费用--工会经费

  贷:其他应付款--工会经费

  二、提固定资产折旧

  借:管理费用--折旧费

  贷:累计折旧

  三、摊销费用

  借:管理费用(或营业费用等)

  贷:待摊费用(或长期待摊费用)

  四、计提税金

  借:主营业务税金及附加

  贷:应交税金--营业税

  --城建税

  其他应交款--教育费附加

  五、结转各种收入

  1、结转主营业务收入

  借:主营业务收入

  贷:本年利润

  2、结转其他业务收入

  借:其他业务收入

  贷:本年利润

  3、结转营业外收入

  借:营业外收入

  贷:本年利润

  六、结转成本、支出、税金

  1、结转成本

  借:本年利润

  贷:主营业务成本

  2、结转其他业务支出

  借:本年利润

  贷:其他业务支出

  3、结转营业外支出

  借:本年利润

  贷:营业外支出

  4、结转税金

  借:本年利润

  贷:主营业务税金及附加

  七、结转各项费用

  1、结转管理费用

  借:本年利润

  贷:管理费用

  2、结转财务费用

  借:本年利润

  贷:财务费用

  3、结转营业费用

  借:本年利润

  贷:营业费用

  八、季度计提所得税

  1、提取时

  借:所得税

  贷:应交税金--所得税

  2、结转所得税

  借:本年利润

  贷:所得税

  3、上缴所得税

  借:应交税金--所得税

  贷:银行存款或现金

  会计月末结账有哪些步骤?

  第一步:月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上,要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。会计人员应该首先对本月所有凭证重新进行审核,仔细核对以减少差错。

  第二步:进行以下项目的账实核对。

  (1)现金:在结账日末进行清盘,编制盘点表。现金对平可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证,查清原因进行处理。

  (2)银行存款:编制银行存款调节表,对平银行账。

  (3)存货:包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点,并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。

  第三步:核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

  1.运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单(包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购)和企业的应交税金——应交增值税(进项税额)明细账进行核对,可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有:在同一张税票中应做进项转出的(固定资产等税法规定不可以抵扣的项目)金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。

  2.核对销项税额时,可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税(销项税额)进行核对(有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单,原理是一样的)。

  3.对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目,可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。

  第四步:查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。

  (1)对应收应付账的核对。

  (2)对所有明细账与总账进行核对。

  (3)清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。

  (4)查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额,如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款,预付账款贷方应调到应付账款,其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。

  第五步:进行月末结账的转账分录的编制:

  (1)按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。

  (2)摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用,计提预提费用等。

  (3)暂估材料(对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账)、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等(结合存货盘点结果同时进行)。

  (4)结转本年利润,结平所有损益类科目(具体结账分录可以要结合企业实际)。

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