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【必看】小规模纳税人(非小微企业)纳税申报流程(一)

2017-07-11 13:39:00   来源: 会计网

导读:本文为小规模纳税人(非小微企业)纳税申报流程(一):小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务如何进行纳税申报。

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  小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务纳税申报

  例1:某纳税人为增值税小规模纳税人,2016年三季度取得日用品零售收入30900元,开具增值税普通发票;批发劳保用品,到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元,预缴税款3000元;提供家用电器修理取得维修款20600元,未开具发票。

  相关政策:

  简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:

  销售额=含税销售额÷(1+征收率)

  报表填写:

  (一)计税依据的计算和填报:

  1.计税依据的计算:

  零售日用品的不含税销售额(开具普通发票)=30900÷(1+3%)=30000元;

  批发劳保用品的不含税销售额(代开专用发票)=100000元;

  提供家用电器修理的不含税销售额(未开票收入)=20600÷(1+3%)=20000元;

  该纳税人本期不含税销售额=30000+100000+20000=150000元。

  2.计税依据的填报:

  计算的本期不含税销售额150000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第1栏;

  税务机关代开增值税专用发票注明的销售额100000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第2栏;

  自行开具增值税普通发票的不含税销售额30000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第3栏;

  未开具发票的不含税销售额20000元不需单独列示。

  一、计税依据

     

  栏次

  本期数

  货物及劳务

  服务、不动产和无形资产

  (一)应征增值税不含税 

        销售额(3%征收率)

  1

  150000

  

        税务机关代开的增值税 

        专用发票不含税销售额                    

  2

  100000

  

        税控器具开具的普通发票 

        不含税销售额

  3

  30000

  

  (二)税款的计算和填报:

  1.税款的计算:

  本期应纳税额=150000×3%=4500元;

  本期预缴税款=3000元;

  本期应补(退)税额=4500-3000=1500元

  2.税款的填报

  计算的本期应纳税额4500元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第15栏、第20栏;

  本期代开专用发票时预缴的3000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第21栏;

  计算的应补(退)税额1500元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第22栏。

  二、税款计算

  项   目

  栏次

  本期数

  货物及劳务

  服务、不动产和无形资产

   本期应纳税额

  15

  4500

  

   本期应纳税额减征额

  16

  0

  

   本期免税额

  17

  0

  

   其中:小微企业免税额

  18

  0

  

         未达起征点免税额

  19

  0

  

   应纳税额合计

  20=15-16

  4500

  

   本期预缴税额

  21

  3000

  

   本期应补(退)税额

  22=20-21

  1500

  

  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

小规模纳税人申报

  小微企业的概念

  名词来源:《中小企业划型标准规定》

  “小微企业”的概念并非源自税收领域,准确的称呼应为“小型、微型企业”,本意是对企业规模的划型。

  按照《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》的规定,国家工信部、统计局、发改委、财政部2011年6月联合出台《中小企业划型标准规定》,根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点,将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,“小型、微型企业”即指其中的两类企业。

  按照国家现行税收政策规定,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。相关小型、微型企业的认定,即按《中小企业划型标准规定》的有关规定执行。

  小规模纳税人的概念

  来源:增值税规定

  “小规模纳税人”源自增值税的规定,特指增值税纳税人中的一类。按照现行税法规定,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,小规模纳税人适用简易计税方法,按取得的销售额乘以征收率计算应纳增值税额。

  以纳税人连续不超过12个月的经营期内累计取得的应征增值税销售额(包括免税销售额)为划定标准,不超过以下标准的为小规模纳税人:

  从事货物生产或者提供生产性加工、修理修配应税劳务(含兼营货物批发或零售)的纳税人,应税销售额在50万元以下(含)的;

  从事销售货物(批发或零售)的纳税人,应税销售额在80万元以下(含)的;

  提供营改增试点应税服务的纳税人,应税服务销售额未超过500万元(含)的。

  兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及营改增试点应税服务,且不经常发生应税行为的单位和个体工商户,可选择按照小规模纳税人纳税。

  另外,年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,如符合相关规定条件,也可以申请增值税一般纳税人资格认定。

  编辑推荐:

  小规模纳税人纳税申报流程(一)

  小规模纳税人纳税申报流程(二)

  小规模纳税人纳税申报流程(三)

  小规模纳税人纳税申报流程(四)

  小规模纳税人纳税申报流程(五)

  小规模纳税人纳税申报流程(六)

  小规模纳税人纳税申报流程(七)

  小规模纳税人纳税申报流程(八)

  小规模纳税人纳税申报流程((九)

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