会计网 > 资讯 > 税务 > 正文

【必看】小规模纳税人(非小微企业)纳税申报流程(二)

2017-07-11 13:49:00   来源: 会计网

导读:本文为小规模纳税人(非小微企业)纳税申报流程(二):小规模纳税人销售自己使用过的固定资产纳税申报。更多小规模纳税人纳税申报实务请关注会计网税务实操频道。

127

会计人都在关注的公众号

本文来源于会计网(http://www.kuaiji.com/),如果想了解更多关于会计政策、实操、考证相关信息,可以关注会计网或者关注微信号ID:wwwkuaijicom,随时为你提供最新行业资讯!

  小规模纳税人销售自己使用过的固定资产纳税申报

  例2:某纳税人为增值税小规模纳税人,2016年三季度销售自己使用过的桌椅、冰箱等固定资产,自行开具增值税普通发票,金额117000元。

  相关政策:

  小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税,按下列公式确定销售额和应纳税额:

  销售额=含税销售额/(1+3%)

  应纳税额=销售额×2%

  报表填写:

  (一)计税依据的计算和填报:

  1.计税依据的计算:

  销售自己使用过固定资产的不含税收入=117000÷(1+3%)=100000元;

  该纳税人本期不含税销售额=100000元。

  2.计税依据的填报:

  计算的本期不含税销售额100000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第7栏;

  自行开具增值税普通发票的不含税销售额100000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第8栏。

  一、计税依据

     

  栏次

  本期数

  货物及劳务

  服务、不动产和无形资产

  (三)销售使用过的固定资产 

        不含税销售额

  7(78)

  100000

  

   其中:税控器具开具的普通发票 

         不含税销售额

  8

  100000

  

  (二)税款的计算和填报:

  1.税款的计算:

  应纳税额=销售额×2%,在申报表填写时需要分步实现:

  首先计算按照3%征收率计算本期应纳税额=100000×3%=3000元;

  然后按照3%征收率和2%征收率之间的差额计算本期应纳税额减征额=100000×(3%-2%)=1000元;

  最后计算本期应纳税额合计=3000-1000=2000元;

  本期应补(退)税额=2000元。

  2.税款的填报

  计算的本期应纳税额3000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第15栏;

  计算的本期应纳税额减征额1000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第16栏;

  计算的应纳税额合计2000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第20栏;

  计算的本期应补(退)税额2000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第22栏。

  二、税款计算

     

  栏次

  本期数

  货物及劳务

  服务、不动产和无形资产

   本期应纳税额

  15

  3000

  

   本期应纳税额减征额

  16

  1000

  

   本期免税额

  17

  0

  

   其中:小微企业免税额

  18

  0

  

         未达起征点免税额

  19

  0

  

   应纳税额合计

  20=15-16

  2000

  

   本期预缴税额

  21

  0

  

   本期应补(退)税额

  22=20-21

  2000

  

  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

纳税申报

  小规模纳税人的概念

  来源:增值税规定

  “小规模纳税人”源自增值税的规定,特指增值税纳税人中的一类。按照现行税法规定,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,小规模纳税人适用简易计税方法,按取得的销售额乘以征收率计算应纳增值税额。

  以纳税人连续不超过12个月的经营期内累计取得的应征增值税销售额(包括免税销售额)为划定标准,不超过以下标准的为小规模纳税人:

  从事货物生产或者提供生产性加工、修理修配应税劳务(含兼营货物批发或零售)的纳税人,应税销售额在50万元以下(含)的;

  从事销售货物(批发或零售)的纳税人,应税销售额在80万元以下(含)的;

  提供营改增试点应税服务的纳税人,应税服务销售额未超过500万元(含)的。

  兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及营改增试点应税服务,且不经常发生应税行为的单位和个体工商户,可选择按照小规模纳税人纳税。

  另外,年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,如符合相关规定条件,也可以申请增值税一般纳税人资格认定。

  小微企业的概念

  名词来源:《中小企业划型标准规定》

  “小微企业”的概念并非源自税收领域,准确的称呼应为“小型、微型企业”,本意是对企业规模的划型。

  按照《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》的规定,国家工信部、统计局、发改委、财政部2011年6月联合出台《中小企业划型标准规定》,根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点,将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,“小型、微型企业”即指其中的两类企业。

  按照国家现行税收政策规定,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。相关小型、微型企业的认定,即按《中小企业划型标准规定》的有关规定执行。

  编辑推荐:

  小规模纳税人纳税申报流程(一)

  小规模纳税人纳税申报流程(二)

  小规模纳税人纳税申报流程(三)

  小规模纳税人纳税申报流程(四)

  小规模纳税人纳税申报流程(五)

  小规模纳税人纳税申报流程(六)

  小规模纳税人纳税申报流程(七)

  小规模纳税人纳税申报流程(八)

  小规模纳税人纳税申报流程((九)

延伸阅读:

为您推荐
  • 推荐
  • 从业
  • 初级
  • 中级
  • CPA
  • 实务
  • 税务
  • 法规
  • 加载中...
+ 加载更多文章
  • 加载中...
+ 加载更多文章
  • 加载中...
+ 加载更多文章
  • 加载中...
+ 加载更多文章
  • 加载中...
+ 加载更多文章
  • 加载中...
+ 加载更多文章
  • 加载中...
+ 加载更多文章
  • 加载中...
+ 加载更多文章