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【必看】小规模纳税人(非小微企业)纳税申报流程(三)

2017-07-11 14:57:00   来源: 会计网

导读:本文为小规模纳税人(非小微企业)纳税申报流程(三):小规模纳税人提供服务、销售无形资产纳税申报。更多税务实操知识请继续关注会计网。

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  小规模纳税人提供服务、销售无形资产纳税申报

  例3:某纳税人为增值税小规模纳税人,2016年三季度提供婚庆服务,自行开具增值税普通发票,金额51500元;提供会议服务,到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元,预缴税款3000元;销售网络游戏虚拟道具,取得含税收入10300元,未开具发票。

  相关政策:

  简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:

  销售额=含税销售额÷(1+征收率)

  报表填写:

  (一)计税依据的计算和填报:

  1.计税依据的计算:

  提供婚庆服务取得的不含税销售额(开具普通发票)=51500÷(1+3%)=50000元;

  提供会议服务取得的不含税销售额(代开专用发票)=100000元;

  销售网络游戏虚拟道具取得的不含税销售额(未开具发票)=10300÷(1+3%)=10000元;

  该纳税人本期不含税销售额=50000+100000+10000=160000元。

  2.计税依据的填报:

  计算的不含税销售额160000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第1栏;

  税务机关代开增值税专用发票注明的销售额100000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第2栏;

  自行开具增值税普通发票的不含税销售额50000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第3栏;

  未开具发票的不含税销售额10000元不需单独列示。

  一、计税依据

     

  栏次

  本期数

  货物及劳务

  服务、不动产和无形资产

  (一)应征增值税不含税 

        销售额(3%征收率)

  1

  

  160000

        税务机关代开的增值税 

        专用发票不含税销售额                    

  2

  

  100000

        税控器具开具的普通发票 

        不含税销售额

  3

  

  50000

  (二)税款的计算和填报:

  1.税款的计算:

  本期应纳税额=160000×3%=4800元;

  本期预缴税款=3000元;

  本期应补(退)税额=4800-3000=1800元。

  2.税款的填报

  计算的本期应纳税额4800元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏;

  本期代开专用发票时预缴的3000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第21栏;

  计算的应补(退)税额1800元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。

  二、税款计算

     

  栏次

  本期数

  货物及劳务

  服务、不动产和无形资产

   本期应纳税额

  15

  

  4800

   本期应纳税额减征额

  16

  

  0

   本期免税额

  17

  

  0

   其中:小微企业免税额

  18

  

  0

         未达起征点免税额

  19

  

  0

   应纳税额合计

  20=15-16

  

  4800

   本期预缴税额

  21

  

  3000

   本期应补(退)税额

  22=20-21

  

  1800

  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

小规模纳税人

  小规模纳税人和小微企业的区别

  小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人。

  小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。

  他们不是相互包含,只是互相有交集而已,小规模纳税人和一般纳税人也有可能是小微企业。

  编辑推荐:

  小规模纳税人纳税申报流程(一)

  小规模纳税人纳税申报流程(二)

  小规模纳税人纳税申报流程(三)

  小规模纳税人纳税申报流程(四)

  小规模纳税人纳税申报流程(五)

  小规模纳税人纳税申报流程(六)

  小规模纳税人纳税申报流程(七)

  小规模纳税人纳税申报流程(八)

  小规模纳税人纳税申报流程((九)

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