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【必看】小规模纳税人(非小微企业)纳税申报流程(五)

2017-07-11 15:09:00   来源: 会计网

导读:本文为小规模纳税人(非小微企业)纳税申报流程(五):小规模纳税人销售取得的不动产纳税申报。更多税务实操知识请继续关注会计网。

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  小规模纳税人销售取得的不动产纳税申报

  例5:某纳税人为增值税小规模纳税人,2016年三季度销售其取得的商业营业用房,取得含税收入1050万元,该不动产取得时的购置原价为630万元;该纳税人向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专用发票。

  相关政策:

  小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

  除其他个人之外的小规模纳税人,应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

  增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

  注释:该纳税人应向不动产所在地主管地税机关预缴增值税,并代开增值税发票。同时,该纳税人由于偶然转让不动产所造成的年应税销售额超过500万元,不须登记为增值税一般纳税人。

  报表填写:

  (一)计税依据的计算和填报:

  1.计税依据的计算:

  扣除后的含税销售额(全额代开专用发票)=10500000-6300000=4200000元;

  销售不动产取得的不含税收入=4200000÷(1+5%)=4000000元;

  该纳税人本期不含税销售额=4000000元。

  2.计税依据的填报:

  计算的4000000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第4栏;

  税务机关代开增值税专用发票注明的销售额10000000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第5栏;

  一、计税依据

     

  栏次

  本期数

  货物及劳务

  

#FormatImgID_0#服务、不动产和无形资产

  

  (二)应征增值税不含税 

        销售额(5%征收率)

  4

  

  4000000

        税务机关代开的增值税 

        专用发票不含税销售额

  5

  

  10000000

        税控器具开具的普通发票 

        不含税销售额

  6

  

  0

  说明:

  1.如果在地税机关代开增值税普通发票,则应将销售额10000000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第6栏;

  2.如果未代开发票,也未自行开具发票,则销售额10000000元除第4栏外不需单独列示。

  (二)税款的计算和填报:

  1.税款的计算:

  本期应纳税额=4000000×5%=200000元;

  本期预缴税款=200000元;

  本期应补(退)税额=200000-200000=0元。

  2.税款的填报

  计算的本期应纳税额200000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏;

  本期在地税预缴的200000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第21栏;

  计算的应补(退)税额0元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。

  二、税款计算

     

  栏次

  本期数

  货物及劳务

  服务、不动产和无形资产

   本期应纳税额

  15

  

  200000

   本期应纳税额减征额

  16

  

  0

   本期免税额

  17

  

  0

   其中:小微企业免税额

  18

  

  0

         未达起征点免税额

  19

  

  0

   应纳税额合计

  20=15-16

  

  200000

   本期预缴税额

  21

  

  200000

   本期应补(退)税额

  22=20-21

  

  0

  (三)附列资料的填报:

  将上期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第12栏“期末余额”0元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第9栏;

  将本期应扣除的6300000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第10栏;

  将本期全部含税收入10500000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第13栏;

  将第9栏与第10栏数据相加,并与第13栏比较大小,将较小者填入第11栏、第14栏(0+6300000=6300000,6300000<10500000);

  将第9栏+第10栏-第11栏的结果填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第12栏;

  将第13栏与第14栏之差填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第15栏;

  将第15栏“含税销售额”折算为“不含税销售额”(除以1.05)填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第16栏。

  应税行为(5%征收率)扣除额计算

  期初余额

  本期发生额

  本期扣除额

  期末余额

  9

  10

  11(11≤9+10之和,且11≤13)

  12=9+10-11

  0

  6300000

  6300000

  0

  应税行为(5%征收率)计税销售额计算

  全部含税收入

  (适用5%征收率)

  本期扣除额

  含税销售额

  不含税销售额

  13

  14=11

  15=13-14

  16=15÷1.05

  10500000

  6300000

  4200000

  4000000

  说明:

  1.应税行为(3%征收率)项目同理填列;

  2.首次进行增值税纳税申报时,“期初余额”栏次为“0”。

  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

纳税申报表

  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》

纳税申报表

  小规模纳税人和小微企业的区别

  小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人。

  小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。

  他们不是相互包含,只是互相有交集而已,小规模纳税人和一般纳税人也有可能是小微企业。

  编辑推荐:

  小规模纳税人纳税申报流程(一)

  小规模纳税人纳税申报流程(二)

  小规模纳税人纳税申报流程(三)

  小规模纳税人纳税申报流程(四)

  小规模纳税人纳税申报流程(五)

  小规模纳税人纳税申报流程(六)

  小规模纳税人纳税申报流程(七)

  小规模纳税人纳税申报流程(八)

  小规模纳税人纳税申报流程((九)

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