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【必看】小规模纳税人(非小微企业)纳税申报流程(六)

2017-07-11 15:23:00   来源: 会计网

导读:本文为小规模纳税人(非小微企业)纳税申报流程(六):查账征收的个体工商户销售住房纳税申报。更多税务实操知识请继续关注会计网。

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  查账征收的个体工商户销售住房纳税申报

  例6:某纳税人为查账征收的个体工商户,2016年三季度销售其购买2年以上的普通住房,取得收入525万元,在不动产所在地主管税务机关代开增值税普通发票;该不动产取得时的购置原价为400万元。

  相关政策:(限北京市范围内适用)

  个体工商户将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个体工商户将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。

  注释:个体工商户将购买不足2年的住房对外销售,按照5%的征收率全额缴纳增值税,不得享受差额扣除政策;将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售,按照5%征收率享受差额征税政策;个人将购买2年以上(含2年)的普通住宅对外销售的,所收取的全额为免税销售额。

  报表填写:

  (一)计税依据的计算和填报:

  1.计税依据的计算:

  免税销售额(代开普通发票)=5250000元;

  2.计税依据的填报:

  免税销售额5250000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第12栏;

 (二)税款的计算和填报:

  1.税款的计算:

  由于该纳税人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税,本期免税额=5250000×5%=262500元;

  本期应纳税额、应纳税额合计及本期应补(退)税额均为0元。

  2.税款的填报

  计算的本期免税额262500元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第17栏;

  本期应纳税额、应纳税额合计及本期应补(退)税额0元,分别填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏、第22栏。

  二、税款计算

     

  栏次

  本期数

  货物及劳务

  服务、不动产和无形资产

   本期应纳税额

  15

  

  0

   本期应纳税额减征额

  16

  

  0

   本期免税额

  17

  

  262500

   其中:小微企业免税额

  18

  

  0

         未达起征点免税额

  19

  

  0

   应纳税额合计

  20=15-16

  

  0

   本期预缴税额

  21

  

  0

   本期应补(退)税额

  22=20-21

  

  0

  说明:

  1.如果该个体工商户销售自建自用住房,免征增值税,请参照本例填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》;

  2.如果该个体工商户销售的住房购买不足2年,请参照小规模纳税人(不含其它个人)销售自建不动产填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》;

  3.如果该个体工商户销售的住房为购买2年以上(含2年)的非普通住房,请参照小规模纳税人(不含其它个人)销售取得的不动产填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》。

  《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》

  小规模纳税人和小微企业的区别

  小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人。

  小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。

  他们不是相互包含,只是互相有交集而已,小规模纳税人和一般纳税人也有可能是小微企业。

  编辑推荐:

  小规模纳税人纳税申报流程(一)

  小规模纳税人纳税申报流程(二)

  小规模纳税人纳税申报流程(三)

  小规模纳税人纳税申报流程(四)

  小规模纳税人纳税申报流程(五)

  小规模纳税人纳税申报流程(六)

  小规模纳税人纳税申报流程(七)

  小规模纳税人纳税申报流程(八)

  小规模纳税人纳税申报流程((九)

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