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核销是什么意思?核销坏账准备又是怎么回事?

2017-09-13 17:51:34   来源: 会计网

导读:核销在会计中起到了内控的作用。还有好多的地方要用到,比如支票管理中,有价证券管理中、账单的管理中等等,核销的作用有时是很大的,作为一个合格的会计必须要学会怎样通过核销来做好各种内部控制。

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  核销是什么意思?

  核销的概念在会计核算中有多种地方在用到,举例如下:

  1、发票管理中,为了正确地了解开出的发票是否多已入账,要将发票存根联与在财务记帐凭证中的记账联进行核对,对得上的发票为已核销了,这个过程称为发票的核销。特别是较大的企业发票在营销部开具时财务部必须要有核销的过程。

  2、应收账款的核销,发生一笔应收账款后,也许要分多次收回,这样记账员必须在对每一笔应收账款有个核算的过程,这样来防止呆账及坏账。

  3、应付账款的核销,发生应付账款后企业也可能不是一下子就付清了,有时要多次进行付款,这时记账员也必须进行核销,防止多付账款。

  因此,核销在会计中起到了内控的作用。当然还有好多的地方要用到,比如支票管理中,有价证券管理中、账单的管理中等等,核销的作用有时是很大的,作为一个合格的会计必须要学会怎样通过核销来做好各种内部控制。

  核销坏账准备:

  下列应收款项,不得全额计提坏账准备:

  (1)当年发生的应收款项。

  (2)计划对应收款项进行重组。

  (3)与关联方发生的应收款项。

  (4)其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

  如有确凿证据表明其确实无法收回的,经股东大会、董事会及其他相关负责人批准确认后,可作为坏账损失,冲销已计提的坏账准备。

  如你公司相应其他应收款不属于上述所列项目,并有确凿证据表明其确实无法收回,经相关负责人、机构批准签字后,可全额计提坏账准备。

  如使用会计制度或旧的会计准则的

  借:管理费用 (补提数)

  贷:坏账准备

  若使用新企业会计准则的,

  借:资产减值损失

  贷:坏账准备

  至此,该其他应收款已全额计提坏账准备。

  实际已经发生坏账的其他应收款,应按实际不能收回的金额冲销已计提的坏账准备。分录:

  借:坏账准备

  贷:其他应收款

  已冲销的坏账后期又收回的,应恢复相应账面金额:

  借:其他应收款

  贷:坏账准备

  借:库存现金或银行存款

  贷:其他应收款

  根据税法相关规定,只有实际发生的坏账损失或经税务机关审核批准核销的款项,才可在所得税前进行扣除。

  纳税人符合下列条件之一的应收账款,应作为坏账处理:

  1.债务人被依法宣告破产、撤销,其剩余财产确实不足清偿的应收账款;

  2.债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收账款;

  3.债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款;

  4.债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确实无法清偿的应收账款;

  5.逾期3年以上仍未收回的应收账款;

  6.经国家税务总局批准核销的应收账款。

  另外,纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间任何往来账款,不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。

  核销坏账的账务处理:

  已确认并转销的应收帐款又收回的为什么还要计提坏帐准备?

  企业对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,借记坏账准备,贷记应收账款

  已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,

  借:应收账款

  贷:坏账准备

  同时,

  借:银行存款

  贷:应收账款

  上述并非重新计提坏账准备,而是对企业将确实无法收回的应收款作为坏账损失时,已冲销的坏账准备的转回。

  问:收回已转销的坏账准备不解?

  收回已转销的坏账准备

  借:银行存款 1000

  贷:坏账准备 1000

  也就是说坏账准备科目中的1000元,一直都在,无法转销了?

  答:收回已转销的坏账分录一般这样做:

  借:应收账款- 公司

  贷:坏账准备

  借:银行存款

  贷:应收账款- 公司

  坏账准备是一个应收账款的备抵科目,是根据你的应收账款以及其他应收款的余额以及具体的账龄来计算的,现在坏账准备余额有1000元,并不是一直都在无法转销的,如果年底根据余额计算,不需要计提坏账准备了,就可以转销了。

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