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房屋租赁会计分录汇总

2017-09-13 18:29:00   来源: 会计网

导读:企业租房可不仅仅是签租赁合同这么简单,会计还要对相应的交易做一个会计分录,有时候还要涉及到缴税的问题。本文会计网小编就汇总了跟租赁相关的会计分录,希望对你有所帮助。

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  租赁会计分录

  一、经营租赁

  (一)承租人

  1. 租入支付押金及预付租金时

  借:其他应收款 (所交押金)

  长期待摊费用 (预付租金)

  贷:银行存款

  2. 每次交租时

  借:管理费用/制造费用 (当期应确认的租金费用)

  长期待摊费用 (差额)

  贷:银行存款 (当期实际支付的租金)

  3. 收回押金时

  借:银行存款

  贷:其他应收款

  (二)出租人

  1. 购入待出租资产时

  借:经营租赁资产—未出租资产

  贷:银行存款

  2. 租出产时

  借:经营租赁资产—已出租资产

  贷:经营租赁资产—未出租资产

  3. 预收租金时

  借:银行存款

  贷:应收账款 (预收租金)

  4. 每次租时

  借:银行存款 (当期实际收到的租金)

  应收账款 (差额)

  贷:租赁收入 / 其他业务收入 (当期应确认的租金收入)

  5. 每次计提折旧时

  借:营业费用—折旧费用 / 其他业务成本—租赁支出

  贷:经营租赁资产折旧

  6. 收回租赁资产时

  借:经营租赁资产—未出租资产

  贷:经营租赁资产—已出租资产

  7. 出售报废和毁损的经营租赁资产清理时

  借:待处理财产损益 (差额)

  经营租赁资产折旧 (累计已经计提的折旧)

  贷:经营租赁资产—未出租资产 (资产账面价值)

  8. 出租人收到承租人使用不当提前报废租赁资产的违约赔偿金时

  借:银行存款

  贷:其他业务收入

  专业租赁公司“租赁收入” 非专业租赁公司“其他业务收入”

  专业租赁公司“营业费用” 非专业租赁公司“其他业务成本”

  注意:确认租金费用时,不能依据各期实际支付的租金的金额确定,而应采用直线法分摊确认各期的租金费用。

  二、融资租赁

  (一)承租人

  1. 租赁开始日时

  借:固定资产—融资租入固定资产 (租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值2者中的较低者+初始直接费用)A

  未确认融资费用 (差额)

  贷:长期应付款—应付融资租赁款 (最低租赁付款额)

  银行存款

  注:最低租赁付款额=租金等+担保余值(承租人或相关第三方)+优惠购买价 最低租赁收款额=最低租赁付款额+担保余值(独立第三方)

  2. 支付租金

  借:长期应付款—应付融资租赁款

  贷:银行存款

  3. 分摊未确认融资费用时

  借:财务费用

  贷:未确认融资费用

  注意:第一年应付本金余额=A-直接费用

  第一年分摊的未确认融资费用B =( A-直接费用)×实际利率 第二年应付本金余额C= A-(上月租金-B) 第二年分摊的未确认融资费用D= C×实际利率 第三年应付本金余额E= C-(上月租金-D)

  第三年应付本金余额F= E×实际利率

  4. 计提折旧时

  借:制造费用—折旧费用

  贷:累计折旧

  注意:分摊的累计折旧=(A*当年有效月份)/(折旧年限*12)

  5. 租赁期满时

  借:累计折旧

  贷:固定资产—融资租入固定资产

  (二)出租人

  1. 租出固定资产时

  借:长期应收款—应收融资租赁款 (最低租赁收款额+初始直接费用) 担保余值 (未担保余值)

  贷:融资租赁资产 (租赁资产原账面价值) 营业外收入 (公允价值与账面价值之差) 未实现融资收益 (差额)

  银行存款 (初始直接费用)

  2. 每次确认租金收入时

  借:银行存款

  贷:长期应收款—应收融资租赁款

  3. 确认未实现融资收益时

  借:未实现融资收益

  贷:租赁收入

  注意:第一年租赁投资净额余额A’=最低租赁收款额现值

  第一年分摊的未确认融资费用B’ = A’×实际利率 第二年应付本金余额C’= A’-(上月租金-B’)

  第二年分摊的未确认融资费用D’= C’×实际利率 第三年应付本金余额E’= C’-(上月租金-D’)

  第三年应付本金余额F’= E’×实际利率

  4. 租赁期满优惠购买时

  借:银行存款

  贷:长期应收款—应收融资租赁款

  存在担保余值的,还应

  借:营业外支出—处置固定资产净损失

  贷:未担保余值

  三、售后租回

  对于出租人来讲,售后租回交易同其他租赁业务的会计处理没有什么区别。

  对于承租人来讲,售后租回交易同其他租赁业务的会计处理有所不同。

  相同地方(略),不同地方(见下面)

  1. 固定资产清理时

  借:固定资产清理

  累计折旧

  贷:固定资产

  2. 出售固定资产时

  借:银行存款

  借或贷 递延收益—未实现售后租回损益 Q

  贷:固定资产清理

  3. 分摊未实现售后租回损益时

  借:递延收益—未实现售后租回损益

  贷:制造费用—折旧费

  注意:分摊未实现售后租回损益=(Q*当年有效月份)/(折旧年限*12)

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