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小规模及一般纳税人税控机抵免增值税的会计处理

2018-01-08 14:52:00   来源: 会计网

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  如何申请购买税控机

  纳税人申请安装税控装置可向主管地税机关提出申请,需携带营业执照、税务登记证等证件,经主管税务机关审核符合安装条件的,填写《xx地税局税控装置安装申请审批表》,由主管税务机关报送至县以上税务机关主管部门审批安装。

  增值税一般纳税人的会计处理

  按税法有关规定,增值税一般纳税人购买税控器允许全额抵减的,应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

  例:A公司2016年11月登记为增值税一般纳税人,购买金税盘及支付的技术维护费为820元,则相关会计处理如下:

  企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,

  借:管理费用 820

  贷:银行存款/应付账款等 820

  按规定抵减的增值税应纳税额,

  借:应交税费——应交增值税(减免税款) 820

  贷:管理费用 820

  小规模纳税人的会计处理

  按税法有关规定,小规模纳税人购买税控器允许全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

  例:A公司为小规模纳税人,由于业务发展需要自行开具发票,到税局购买税控器及支付的技术维护费共820,则相关会计处理如下:

  企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,

  借:管理费用 820

  贷:银行存款/应付账款 820

  按规定抵减的增值税应纳税额,

  借:应交税费——应交增值税 820

  贷:管理费用 820

  注意:“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额,应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额,应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

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