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人力资源外包服务怎么开增值税发票?

2018-03-22 16:12:49   来源: 会计网

导读:人力资源外包服务怎么开增值税发票?人力资源外包营改增后税率应该是多少?人力资源外包业务可以差额征税吗?会计网小编都整理好了,请看看哈~

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  人力资源外包服务怎么开增值税发票?人力资源外包营改增后税率应该是多少?人力资源外包业务可以差额征税吗?会计网小编都整理好了,请看看哈~
  【人力资源外包服务怎么开增值税发票?】
  纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
  发票开具:纳税人提供人力资源外包服务,向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。
  【人力资源外包营改增后税率应该是多少? 】
  人力资源外包服务无论是一般纳税人还是小规模纳税人,都按照差额征税(不存在选择);一般纳税人可以选择简易计税方法,征收率为5%;小规模纳税人按3%征收率征税。差额部分可以开专用发票,扣除部分只能开普通发票。
  劳务派遣服务:一般纳税人按一般计税方法计税的,可以抵扣并开具专用发票;一般纳税人和小规模纳税人可以选择按差额征税,但征收率是5%;小规模纳税人全额缴税的征收率3%。选择差额纳税的,差额部分可以开专用发票,扣除部分只能开普通发票。
  【人力资源外包业务可以差额征税吗?】
  应该是可以的。
  《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)
  1.一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
  2.小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
  3.选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
  4.劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

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  【人力资源外包服务怎么开增值税发票?】

  纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

  发票开具:纳税人提供人力资源外包服务,向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

  【人力资源外包营改增后税率应该是多少? 】

  人力资源外包服务无论是一般纳税人还是小规模纳税人,都按照差额征税(不存在选择);一般纳税人可以选择简易计税方法,征收率为5%;小规模纳税人按3%征收率征税。差额部分可以开专用发票,扣除部分只能开普通发票。

  劳务派遣服务:一般纳税人按一般计税方法计税的,可以抵扣并开具专用发票;一般纳税人和小规模纳税人可以选择按差额征税,但征收率是5%;小规模纳税人全额缴税的征收率3%。选择差额纳税的,差额部分可以开专用发票,扣除部分只能开普通发票。

  【人力资源外包业务可以差额征税吗?】

  应该是可以的。

  《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)

  1.一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  2.小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财税〔2016〕36号文件的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  3.选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

  4.劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。

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