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资产负债表的分析方法是什么?

2019-04-12 10:50:37   来源: 会计网

导读:资产负债表分析,是指基于资产负债表而进行的财务分析。正确的分析资产负债表是对了解公司经营状况至关重要的事情,那么资产负债表的分析方法是什么呢?又需要重点分析哪些内容呢?跟着小K一起看下去吧!

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  资产负债表的分析方法是什么?
  资产负债表分析,是指基于资产负债表而进行的财务分析。资产负债表反映了公司在特定时点的财务状况,是公司的经营管理活动结果的集中体现。正确的分析资产负债表是对了解公司经营状况至关重要的事情,那么资产负债表的分析方法是什么呢?又需要重点分析哪些内容呢?跟着小K一起看下去吧!
  分析目的
  1、揭示资产负债表及相关项目的内涵
  2、了解企业财务状况的变动情况及变动原因
  3、评价企业会计对企业经营状况的反映程度
  4、评价企业的会计政策
  5、修正资产负债表的数据
  分析内容
  资产负债表分析的内容:资产负债表水平分析、资产负债表垂直分析、资产负债表项目分析。
  水平分析
  一、资产负债表水平分析表的编制
  将分析期的资产负债表各项目数值与基期(上年或计划、预算)数进行比较,计算出变动额、变动率以及该项目对资产总额、负债总额和所有者权益总额的影响程度。
  二、资产负债表变动情况的分析评价
  (一)从投资或资产角度进行分析评价
  1.分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况
  2.发现变动幅度较大或对总资产影响较大的重点类别和重点项目;
  3.分析资产变动的合理性与效率性
  4.考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度,进而评价企业财务结构的稳定性和安全性;
  5.分析会计政策变动的影响。
  (二)从筹资或权益角度进行分析评价
  1.分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况
  2.发现变动幅度较大或对权益影响较大的重点类别和重点项目;
  3.注意分析评价表外业务的影响。
  (三)资产负债表变动原因的分析评价
  1.负债变动型
  2.追加投资变动型
  3.经营变动型
  4.股利分配变动型
  垂直分析
  一、资产负债表垂直分析表的编制
  通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重,分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。
  静态分析:以本期资产负债表为对象
  动态分析:将本期资产负债表与选定的标准进行比较
  二、资产负债表结构变动情况的分析评价
  (一)资产结构的分析评价
  1.从静态角度观察企业资产的配置情况,通过与行业平均水平或可比企业的资产结构比较,评价其合理性;
  2.从动态角度分析资产结构的变动情况,对资产的稳定性做出评价。
  (二)资本结构的分析评价
  1.从静态角度观察资本的构成,结合企业盈利能力和经营风险,评价其合理性
  2.从动态角度分析资本结构的变动情况,分析其对股东收益产生的影响。
  三、资产结构、负债结构、股东权益结构的具体分析评价
  (一)资产结构的具体分析评价
  1.经营资产与非经营资产的比例关系
  2.固定资产和流动资产的比例关系:适中型、保守型、激进型。
  3.流动资产的内部结构
  与同行业平均水平或财务计划确定的目标为标准
  (二)负债结构的具体分析评价
  1.负债结构分析应考虑的因素
  (1)负债结构与负债规模
  (2)负债结构与负债成本
  (3)负债结构与债务偿还期限
  (4)负债结构与财务风险
  (5)负债结构与经济环境
  (6)负债结构与筹资政策
  2.典型负债结构分析评价
  (1)负债期限结构分析评价
  (2)负债方式结构分析评价
  (3)负债成本结构分析评价
  (三)权益结构的具体分析评价
  1.股东权益结构分析应考虑的因素
  (1)股东权益结构与股东权益总量
  (2)股东权益结构与企业利润分配政策
  (3)股东权益结构与企业控制权
  (4)股东权益结构与权益资本成本
  (5)股东权益结构与经济环境
  2.股东权益结构分析评价
  四、资产结构与资本结构适应程度的分析评价
  1、保守性结构分析
  保守性结构指企业全部资产的资金来源都是长期资本,即所有者权益和非流动负债。
  优点:风险较低
  缺点:资本成本较高;筹资结构弹性较弱
  适用范围:很少被企业采用。
  2、稳健型结构分析
  稳健型结构:非流动资产依靠长期资金解决,流动资产需要长期资金和短期资金共同解决。
  优点:风险较小,负债资本相对较低,并具有一定的弹性。
  适用范围:大部分企业
  3、平衡型结构:非流动资产用长期资金满足,流动资产用流动负债满足。
  优点:当二者适应时,企业风险较小,且资本成本较低。
  缺点:当二者不适应时,可能使企业陷入财务危机。
  适用范围:经营状况良好,流动资产与流动负债内部结构相互适应的企业。
  4、风险型结构:流动负债不仅用于满足流动资产的资金需要,且用于满足部分非流动资产的资金需要。
  优点:资本成本最低
  缺点:财务风险较大
  适用范围:企业资产流动性很好且经营现金流量较充足。
  资产负债表项目分析
  主要资产项目
  (一)货币资金
  1、分析货币资金发生变动的原因
  销售规模变动
  信用政策变动
  为大笔现金支出做准备
  资金调度
  所筹资金尚未使用
  2、分析货币资金规模及变动情况与货币资金比重及变动情况是否合理,结合以下因素:
  货币资金的目标持有量
  资产规模与业务量
  企业融资能力
  企业运用货币资金的能力
  行业特点
  (二)应收款项
  1、应收账款
  (1)分析应收账款的规模及变动情况
  (2)分析会计政策变更和会计估计变更得影响
  (3)分析企业是否利用应收账款进行利润调节
  (4)关注企业是否有应收账款巨额冲销行为
  2、其他应收款
  (1)分析其他应收款的规模及变动情况
  (2)其他应收款包括的内容
  (3)关联方其他应收款余额及账龄
  (4)是否存在违规拆借资金
  (5)分析会计政策变更对其他应收款的影响
  3、坏账准备
  (1)分析坏账准备的提取方法、提取比例是否合理
  (2)比较企业前后会计期间坏账准备提取方法、提取比例是否改变
  (3)区别坏账准备提取数变动的原因。
  (三)存货
  1、存货构成
  (1)存货规模与变动情况分析
  (2)存货结构与变动情况分析
  2、存货计价
  (1)分析企业对存货计价方法的选择与变更是否合理;
  (2)分析存货的盘存制度对确认存货数量和价值得影响
  (3)分析期末存货价值得计价原则对存货项目的影响。
  (四)固定资产
  1、固定资产规模与变动情况分析
  (1)固定资产原值变动情况分析
  (2)固定资产净值变动情况分析
  2、固定资产结构与变动情况分析
  分析生产用固定资产与非生产用固定资产之间的比例的变化情况
  考察未使用和不需用固定资产比率的变化情况,查明企业在处置闲置固定资产方面的工作是否具有效率
  结合企业的生产技术特点,分析生产用固定资产内部结构是否合理
  3、固定资产折旧分析
  分析企业固定资产折旧方法的合理性
  观察固定资产折旧政策是否前后一致;
  分析企业固定资产预计使用年限和预计净残值确定的合理性。
  4、固定资产减值准备分析
  (1)固定资产减值准备变动对固定资产的影响
  (2)固定资产可收回金额的确定
  (3)固定资产发生减值对生产经营的影响
  主要负债项目变动情况分析
  (一)短期借款
  短期借款变动原因:
  1、流动资金需要
  2、节约利息支出
  3、调整负债结构和财务风险
  4、增加企业资金弹性
  (二)应付账款及应付票据
  变动原因:
  1、销售规模的变动
  2、充分利用无成本资金
  3、供货方商业信用政策的变动
  4、企业资金的充裕程度
  (三)应交税费和应付股利
  主要分析:
  1、有无拖欠税款现象;
  2、对企业支付能力的影响。
  (四)其他应付款
  分析重点:
  1、其他应付款规模与变动是否正常;
  2、是否存在企业长期占用关联方企业的现象。
  (五)长期借款
  影响长期借款变动的因素有:
  1、银行信贷政策及资金市场的供求情况
  2、企业长期资金需要
  3、保持权益结构稳定性
  4、调整负债结构和财务风险
  (六)或有负债及其分析

  资产负债表分析,是指基于资产负债表而进行的财务分析。资产负债表反映了公司在特定时点的财务状况,是公司的经营管理活动结果的集中体现。正确的分析资产负债表是对了解公司经营状况至关重要的事情,那么资产负债表的分析方法是什么呢?又需要重点分析哪些内容呢?跟着小K一起看下去吧!

  分析目的

  1、揭示资产负债表及相关项目的内涵

  2、了解企业财务状况的变动情况及变动原因

  3、评价企业会计对企业经营状况的反映程度

  4、评价企业的会计政策

  5、修正资产负债表的数据

  分析内容

  资产负债表分析的内容:资产负债表水平分析、资产负债表垂直分析、资产负债表项目分析。

  水平分析

  一、资产负债表水平分析表的编制

  将分析期的资产负债表各项目数值与基期(上年或计划、预算)数进行比较,计算出变动额、变动率以及该项目对资产总额、负债总额和所有者权益总额的影响程度。

  二、资产负债表变动情况的分析评价

  (一)从投资或资产角度进行分析评价

  1.分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况

  2.发现变动幅度较大或对总资产影响较大的重点类别和重点项目;

  3.分析资产变动的合理性与效率性

  4.考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度,进而评价企业财务结构的稳定性和安全性;

  5.分析会计政策变动的影响。

  (二)从筹资或权益角度进行分析评价

  1.分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况

  2.发现变动幅度较大或对权益影响较大的重点类别和重点项目;

  3.注意分析评价表外业务的影响。

  (三)资产负债表变动原因的分析评价

  1.负债变动型

  2.追加投资变动型

  3.经营变动型

  4.股利分配变动型

  垂直分析

  一、资产负债表垂直分析表的编制

  通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重,分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。

  静态分析:以本期资产负债表为对象

  动态分析:将本期资产负债表与选定的标准进行比较

  二、资产负债表结构变动情况的分析评价

  (一)资产结构的分析评价

  1.从静态角度观察企业资产的配置情况,通过与行业平均水平或可比企业的资产结构比较,评价其合理性;

  2.从动态角度分析资产结构的变动情况,对资产的稳定性做出评价。

  (二)资本结构的分析评价

  1.从静态角度观察资本的构成,结合企业盈利能力和经营风险,评价其合理性

  2.从动态角度分析资本结构的变动情况,分析其对股东收益产生的影响。

  三、资产结构、负债结构、股东权益结构的具体分析评价

  (一)资产结构的具体分析评价

  1.经营资产与非经营资产的比例关系

  2.固定资产和流动资产的比例关系:适中型、保守型、激进型。

  3.流动资产的内部结构

  与同行业平均水平或财务计划确定的目标为标准

  (二)负债结构的具体分析评价

  1.负债结构分析应考虑的因素

  (1)负债结构与负债规模

  (2)负债结构与负债成本

  (3)负债结构与债务偿还期限

  (4)负债结构与财务风险

  (5)负债结构与经济环境

  (6)负债结构与筹资政策

  2.典型负债结构分析评价

  (1)负债期限结构分析评价

  (2)负债方式结构分析评价

  (3)负债成本结构分析评价

  (三)权益结构的具体分析评价

  1.股东权益结构分析应考虑的因素

  (1)股东权益结构与股东权益总量

  (2)股东权益结构与企业利润分配政策

  (3)股东权益结构与企业控制权

  (4)股东权益结构与权益资本成本

  (5)股东权益结构与经济环境

  2.股东权益结构分析评价

  四、资产结构与资本结构适应程度的分析评价

  1、保守性结构分析

  保守性结构指企业全部资产的资金来源都是长期资本,即所有者权益和非流动负债。

  优点:风险较低

  缺点:资本成本较高;筹资结构弹性较弱

  适用范围:很少被企业采用。

  2、稳健型结构分析

  稳健型结构:非流动资产依靠长期资金解决,流动资产需要长期资金和短期资金共同解决。

  优点:风险较小,负债资本相对较低,并具有一定的弹性。

  适用范围:大部分企业

  3、平衡型结构:非流动资产用长期资金满足,流动资产用流动负债满足。

  优点:当二者适应时,企业风险较小,且资本成本较低。

  缺点:当二者不适应时,可能使企业陷入财务危机。

  适用范围:经营状况良好,流动资产与流动负债内部结构相互适应的企业。

  4、风险型结构:流动负债不仅用于满足流动资产的资金需要,且用于满足部分非流动资产的资金需要。

  优点:资本成本最低

  缺点:财务风险较大

  适用范围:企业资产流动性很好且经营现金流量较充足。

  资产负债表项目分析

  主要资产项目

  (一)货币资金

  1、分析货币资金发生变动的原因

  销售规模变动

  信用政策变动

  为大笔现金支出做准备

  资金调度

  所筹资金尚未使用

  2、分析货币资金规模及变动情况与货币资金比重及变动情况是否合理,结合以下因素:

  货币资金的目标持有量

  资产规模与业务量

  企业融资能力

  企业运用货币资金的能力

  行业特点

  (二)应收款项

  1、应收账款

  (1)分析应收账款的规模及变动情况

  (2)分析会计政策变更和会计估计变更得影响

  (3)分析企业是否利用应收账款进行利润调节

  (4)关注企业是否有应收账款巨额冲销行为

  2、其他应收款

  (1)分析其他应收款的规模及变动情况

  (2)其他应收款包括的内容

  (3)关联方其他应收款余额及账龄

  (4)是否存在违规拆借资金

  (5)分析会计政策变更对其他应收款的影响

  3、坏账准备

  (1)分析坏账准备的提取方法、提取比例是否合理

  (2)比较企业前后会计期间坏账准备提取方法、提取比例是否改变

  (3)区别坏账准备提取数变动的原因。

  (三)存货

  1、存货构成

  (1)存货规模与变动情况分析

  (2)存货结构与变动情况分析

  2、存货计价

  (1)分析企业对存货计价方法的选择与变更是否合理;

  (2)分析存货的盘存制度对确认存货数量和价值得影响

  (3)分析期末存货价值得计价原则对存货项目的影响。

  (四)固定资产

  1、固定资产规模与变动情况分析

  (1)固定资产原值变动情况分析

  (2)固定资产净值变动情况分析

  2、固定资产结构与变动情况分析

  分析生产用固定资产与非生产用固定资产之间的比例的变化情况

  考察未使用和不需用固定资产比率的变化情况,查明企业在处置闲置固定资产方面的工作是否具有效率

  结合企业的生产技术特点,分析生产用固定资产内部结构是否合理

  3、固定资产折旧分析

  分析企业固定资产折旧方法的合理性

  观察固定资产折旧政策是否前后一致;

  分析企业固定资产预计使用年限和预计净残值确定的合理性。

  4、固定资产减值准备分析

  (1)固定资产减值准备变动对固定资产的影响

  (2)固定资产可收回金额的确定

  (3)固定资产发生减值对生产经营的影响

  主要负债项目变动情况分析

  (一)短期借款

  短期借款变动原因:

  1、流动资金需要

  2、节约利息支出

  3、调整负债结构和财务风险

  4、增加企业资金弹性

  (二)应付账款及应付票据

  变动原因:

  1、销售规模的变动

  2、充分利用无成本资金

  3、供货方商业信用政策的变动

  4、企业资金的充裕程度

  (三)应交税费和应付股利

  主要分析:

  1、有无拖欠税款现象;

  2、对企业支付能力的影响。

  (四)其他应付款

  分析重点:

  1、其他应付款规模与变动是否正常;

  2、是否存在企业长期占用关联方企业的现象。

  (五)长期借款

  影响长期借款变动的因素有:

  1、银行信贷政策及资金市场的供求情况

  2、企业长期资金需要

  3、保持权益结构稳定性

  4、调整负债结构和财务风险

  (六)或有负债及其分析

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