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5月后,一般纳税人转为小规模纳税人的注意事项

2018-04-16 10:59:32   来源: 会计网

导读:2018年4月4日发布的财税【2018】33号文,统一确定增值税小规模纳税人额度为500万元以及以下,同时允许一把纳税人转为小规模纳税人。需要考虑哪些注意事项?

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  2018年4月4日发布的财税【2018】33号文,统一确定增值税小规模纳税人额度为500万元以及以下,同时允许一把纳税人转为小规模纳税人。需要考虑哪些注意事项?

  问: 一般纳税人转为小规模纳税人需要注意什么事项?

  答:1.一般纳税人转为小规模纳税人期间,从2018年5月1号-2018年12月31日。即在2018年5月1号前和2019年1月1号以后不能变更一般纳税人转为小规模纳税人。纳税人要注意这个期间。纳税人超过这个期间,自然属于放弃这个权利。

  2.若转为小规模纳税人后,其进项税自然不能抵扣,需要转出,转为成本。

  3.是否有必要转变增值税纳税人性质?

  首先,要结合自己的业务需要,一般纳税人可以进行进项税抵扣的优势,根据增值税链条原理,增值税是最终消费者承担,只要账务处理按照相关增值税原理抵扣,则自身就不会缴纳增值税,只会影响教育费附加,进而影响所得税。而小规模纳税人由于自身不能抵扣增值,若其销售价格不变,则自然成本会变大,利润也会变小。

  其次,若未来业务规模比较好,会超过500万,现在转为小规模纳税人,则年销售额超过500万元,还会升级为一般纳税人,这样就浪费了原有的进项税转出额。若公司销售额一直保持500万元以下或者偶尔超过500万元,则可以转为小规模纳税人较好。

  最后,要结合自己的上游或者下游分析是否需要变为小规模纳税人,若下游必须要提供增值专用税发票且税率保持16点或者10个点,而不是3个点,这样也没有必要变更。否则下游不会和小规模纳税人做生意。理由很简单,会影响下游的成本和利润。一般纳税人采购小规模商品,一般纳税人取得增值税专用发票,但发票上可以抵扣额不是税率,是征收率,进而一般纳税人增值税抵扣较小,会影响影响成本和利润。因此,要想和规模大的公司进行商业活动,还必须有个增值税一般纳税人的性质比较好,也更好开拓业务。

  4,增值税一般纳税人和小规模纳税人原则上是按照下图转变。即增值税一般纳税人不能转变为小规模纳税人,但为了统一小规模纳税人的口径,而发出此文,并不是未来想转变就能转变。

  律师点评:不能随意变更增值税纳税人性质,需要结合自身的业务规模,上下游性质,以及未来整体规划等综合因素,考虑是否变更进行增值税纳税人的性质。要想做大做强,有必要保持一般纳税人性质。仅是个人观点,若有不妥之处,欢迎添加微信交流。

  来源:大成财税

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