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车费、住宿费超过标准还能抵扣进项吗?

2019-05-21 15:30:25   来源: 会计网
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  最近有位会计朋友来问我,他们公司有一位同事来报销其出差的车费,本来按照标准理应是二等座545元,但实际购买的却是一等座981元的高铁票。请问已经超出标准的400元以及对应的36元进项税额应该如何处理?还可以抵扣吗?

  1、什么是进项税额?

  根据相关法律条例规定,进项税额是纳税人在购进劳务、服务、货物、不动产、无形资产时支付或负担的增值税额。

  所以进项税额更加强调的是“纳税人购进”,而超出标准的旅客运输或者住宿费,不属于企业负担的支出,也就不属于纳税人的进项税额,故而超出标准的旅客运输或者住宿费不能抵扣进项税额。

  问题中所提到的超出标准的400元及对应的36元进项税额是不可以进行进项税额的抵扣的。

  2、那么账务如何处理呢?

  ①高铁票981元,应该进行全额认证,这样的话便产生了81元进项税额。但是超出标准的436元不能进行进项税额的抵扣,所欲需要将36元的进项税额转出。

  ②会计应当这样处理:

  借:管理费用等成本费用科目 500

  应交税费——应交增值税 81

  贷:银行存款或现金 545

  应交税费——应交增值税 36

  3、这超出标准的436元是否可以算作虚开?

  当然不能。没有任何法律条文规定单位不给予报销或是没有拿到单位报销就属于虚开的行为,而且该公司提供的“超报销标准”的服务业确实与实际的经营业务情况相符合。

  4、注意:

  如果公司的内部审核流程或相关规定中,允许车费、住宿费中超出标准的部分进行报销,那么这部分超出标准的增值税额也同样属于“购进劳务、服务、货品、不动产、无形资产支付或负担的增值税额”,所以是可以进行进项税额的抵扣的。

  故而以上由于工作需要而购买的一等座,并经过了领导的同意,这张票的金额981元是可以全部报销的,即这81元的进项税额是可以按照相关规定进行进项税额的抵扣的。

  会计这样处理:

  借:管理费用等成本费用科目 900

  应交税费——应交增值税 81

  贷:银行存款或现金 981

  (以上内容供参考)

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