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初级会计企业所得税的考点

2022-07-29 10:26
来源 会计网
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责编:聪颖
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  企业所得税是初级会计考试中的重要考点之一,具体考察的内容包括企业所得税的征税对象、企业所得税的不征税收入和免税收入、企业所得税不得扣除的项目以及企业所得税的税前扣除标准。

初级会计企业所得税的考点

  企业所得税的征税对象是什么?

  企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

  居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  企业所得税的不征税收入和免税收入有哪些?

  不征税收入包括:财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。

  免税收入包括国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;以及符合条件的非营利组织的收入。

  企业所得税不得扣除项目包括什么?

  向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;超过规定标准的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;企业之间支付的管理费;企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费;非银行企业内营业机构之间支付的利息;与取得收入无关的其他支出。

  企业所得税税前扣除标准是什么?

  1、工资、薪金支出:企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;

  2、职工福利费、工会经费、职工教育经费:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除;企业拨缴的工会经费,根据《工会经费拨缴款专用收据》在不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除;企业发生的职工教育经费,不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除,超过限额的部分准予结转扣除;

  3、补充养老保险、补充医疗保险不超过工资限额5%的部分准予扣除;

  4、利息费用:企业在生产、经营活动中发生的利息费用,按下列规定扣除:

  非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项利息支出可据实扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除;

  5、借款费用:企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除;

  6、业务招待费:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;

  7、广告费和业务宣传费:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。

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