流动负债是指企业预计在1年内(含1年)或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。它是企业短期偿债能力的重要指标,直接影响资金链健康度。流动负债需同时满足两项确认条件:
履行义务将导致经济资源流出企业;
义务金额能可靠计量。
对初级会计考生而言,这是《初级会计实务》资产负债章节的核心考点,需结合实例深入掌握。
流动负债的四大核心特征
流动负债需符合以下特征:
偿还期短:清偿期限≤1年或一个营业周期(如服装企业从采购面料到销售回款的全周期)。
案例:某公司向供应商赊购原材料,约定30日内付款,形成"应付账款",属于典型的营业周期内流动负债。
清偿方式明确:需用流动资产(如现金、存货)或新增流动负债抵偿。
案例:企业以银行存款偿还短期借款,或借新债(新增短期借款)还旧债。
金额可确定性:
确定金额:如短期借款本金、应付票据面值;
经营相关变动金额:如应交税费(按利润计算)、应付股利(按分红决议)。
来源多样性:
经营自发形成:应付账款、预收账款(无需额外利息);
融资主动形成:短期借款、应付债券一年内到期部分(需支付利息)。
流动负债的三大分类标准
(一)按产生原因分类:
类型 | 典型科目 | 实例说明 |
---|---|---|
营业活动形成 | 应付账款、预收账款 | 电商平台预收客户"618"购物节定金 |
融资活动形成 | 短期借款、应付利息 | 为支付季度货款向银行申请的3个月信用贷 |
利润分配形成 | 应付股利 | 股东大会决议向股东分配现金股利 |
(二)按金额确定性分类:
金额确定:短期借款(合同约定)、应付票据(票面金额);
金额依赖经营结果:应交企业所得税(按利润额×税率计算);
金额需合理估计:产品质量保证金(根据历史返修率计提)。
(三)按流动性细分:
严格流动性划分:1年内到期的政府债券、应付职工薪酬;
特殊豁免项:正常营业周期超过1年的经营性负债(如造船企业3年期的预收船款),仍属流动负债。