初级会计师考题训练，附答案详解

　　初级会计师考试复习工作继续在紧张的开展，除了教材外，做题是考生重要的提分途径之一，下面会计网给大家出几道单选题，看看正确率如何。

　　Q&A

　　1、【单选题】某某公司为一般纳税人，2021年2月10日，收到供应商发来的原材料100吨，已验收入库，但尚未收到发票，这批原材料的不含税价格为90万元，税率为13%，不考虑其他影响，下列账务处理正确的是()。

　　A: 暂时无需做账务处理

　　B: 借：库存商品900000，贷：应付账款-暂估入库900000

　　C: 借：库存商品900000，借：应交税费-应交增值税(进项税额)117000，贷：应付账款-暂估入库1017000

　　D: 借：库存商品1017000，贷：应付账款-暂估入库1017000

　　正确答案：B

　　当原材料、库存商品等存货已经入库，但采购发票未收到，不能确定入库成本时，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。会计分录为：借：库存商品900000，贷：应付账款-暂估入库900000;收到发票后，红字冲回，借：库存商品-900000，贷：应付账款-暂估入库-900000，重新做账，借：库存商品900000，借：应交税费-应交增值税(进项税额)117000，贷：应付账款1017000。答案选B。

　　Q&A

　　2、【单选题】某增值税小规模纳税人，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，在购入过程中支付运费1.11万元。则该企业原材料的入账价值金额为()万元

　　A: 22.6

　　B: 21.11

　　C: 23.71

　　D: 20

　　正确答案：C

　　小规模纳税人取得的增值税专用发票进项税不能抵扣(备注：一般纳税人向小规模纳税人开具增值税专用发票是不规范的行为，应该尽量避免)，取得原材料过程中发生的合理支出应计入原材料的入账价值，该小规模纳税人原材料的入账金额=20+2.6+1.11=23.71万元。 答案选C。

　　Q&A

　　3、【多选题】关于“预付账款”账户，下列说法正确的是()。

　　A: “预付账款”账户属于资产类账户

　　B: 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，将预付的款项记入“应付账款”科目核算

　　C: “预付账款”账户期末贷方余额，反映企业应付或应补付的款项

　　D: “预付账款”账户期末借方余额，反映企业实际预付的款项

　　正确答案：ABCD

　　Q&A

　　4、【判断题】退休人员取得的返聘工资需要与退休工资、离休工资合并计提缴纳个人所得税。()

　　A: 正确

　　B: 错误

　　正确答案：B

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款的规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税，但是，返聘人员的工资需要缴纳个人所得税，因此，退休人员取得的返聘工资不需要与退休工资、离休工资合并计提缴纳个人所得税。

　　答案选 B

　　Q&A

　　5、【不定项选择题】纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是(　　)。

　　A: 未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税

　　B: 分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税

　　C: 将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，按各自适用税率计算应纳税额

　　D: 将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额

　　正确答案：D

　　【答案解析】

　　消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。

　　答案选 D

　　本文来源：会计网初级会计题库