甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2018年12月有关经营情况如下：(1)销售自产W型高档化妆品一批，取得不含増值税销售額203万元，另收取包装费1.16万元。(2)当月赠送自产的Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本8.5万元，甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含増值税金额为17万元。(3)当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金3.15万元，本月一次性收取一年的租金37.8万元。(4)购进生产用设备一台，取得増值税专用发票注明税额16万元；购进健身器材一批，用于职工福利，取得増值税专用发票注明税额0.32万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得増值税专用发票注明税额0.6万元.已知:增值税税率为16％，消费税税率为15％；出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为5％:取得的扣税凭证已通过税务机关认证并在当月抵扣。要求:根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。3.计算甲企业当月出租闲置房产应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

题目

【不定项选择题】

甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2018年12月有关经营情况如下： (1)销售自产W型高档化妆品一批，取得不含増值税销售額203万元，另收取包装费1.16万元。 (2)当月赠送自产的Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本8.5万元，甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含増值税金额为17万元。 (3)当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金3.15万元，本月一次性收取一年的租金37.8万元。 (4)购进生产用设备一台，取得増值税专用发票注明税额16万元；购进健身器材一批，用于职工福利，取得増值税专用发票注明税额0.32万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得増值税专用发票注明税额0.6万元. 已知:增值税税率为16％，消费税税率为15％；出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为5％:取得的扣税凭证已通过税务机关认证并在当月抵扣。要求:根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。 3.计算甲企业当月出租闲置房产应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A: 3.15×5％＝0.1575(万元)

B: 37.8÷(1+5％) ×5％＝1.8(万元)

C: 3.15÷(1+5％) ×5％＝0.15(万元)

D: 37.8×5％＝1.89(万元)

答案解析

本题考查增值税应纳税额的计算。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，増值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

答案选 B