GD公司为增值税一般纳税人，2016年6月1日，GD公司购入办公楼作为固定资产核算，不含税价款为5000万元，取得增值税专用发票，增值税税率为11％，税法规定，上述进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。不考虑其他因素，下列有关固定资产的会计处理中，不正确的是（　）。

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初级会计师试题
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题目

【单选题】

GD公司为增值税一般纳税人，2016年6月1日，GD公司购入办公楼作为固定资产核算，不含税价款为5 000万元，取得增值税专用发票，增值税税率为11％，税法规定，上述进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。不考虑其他因素，下列有关固定资产的会计处理中，不正确的是（　）。

A: 固定资产入账价值为5 550万元

B: 确认应交税费——应交增值税（进项税额）为330万元

C: 确认应交税费——待抵扣进项税额为220万元

D: 取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年6月将待可抵扣进项税额转入应交税费——应交增值税（进项税额）

答案解析

2016年6月会计处理如下：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　5 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 330（5 000×11％×60％）　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　220 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　5 550 2017年6月会计处理如下：借：应交税费——应交增值税（进项税额　220 　　贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　220

答案选 A