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题目
【单选题】

甲公司2021年9月2日以1 300万元价格对外转让一项商标权。该商标权系甲公司2018年1月9日以2 000万元购入，购入时该商标权预计使用8年，法律规定有效期10年。甲公司采用直线法对无形资产计提摊销。假定不考虑相关税费，则甲公司在转让无形资产时应确认的损益为（）万元。


A: 266.67

B: 216.67

C: 290.64

D: 220.45

答案解析

【解析】甲公司应当编制的会计分录为：
借：银行存款1 300

       累计摊销916.67［2 000÷8÷12×（12+12+12+8）］

       贷：无形资产2 000

             资产处置损益216.67

答案选 B

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1、甲公司2016年对两项无形资产进行了处置： （1）1月1日，转让A商标权的所有权，转让价款为100万元，该专利权初始成本为120万元，至处置时已计提累计摊销20万元，计提减值准备15万元。 （2）7月1日，出租B专利技术的使用权，年租金为8万元，每半年收取一次。购入时成本为300万元，使用寿命为50年，至出租使用权时已使用10年。甲公司对无形资产均采用直线法摊销，假定专利技术和商标权均无残值。不考虑其他因素，则下列关于甲公司无形资产处置业务的影响，表述正确的有（　）。   2、20×4年1月1日，甲公司以一项公允价值为600万元的库存商品为对价取得乙公司60%的股权，投资当时乙公司可辨认净资产的公允价值为800万元（等于其账面价值）。甲公司付出该库存商品的成本为400万元，未计提存货跌价准备。20×4年乙公司实现净利润200万元，分配现金股利40万元，实现其他综合收益10万元。20×5年上半年实现净利润140万元，其他综合收益8万元。20×5年7月1日，甲公司转让乙公司40%的股权，收取现金800万元存入银行，转让后甲公司对乙公司的持股比例为20%，能对其施加重大影响。当日，对乙公司剩余20%股权的公允价值为400万元。假定甲、乙公司提取法定盈余公积的比例均为10%。不考虑其他因素，上述处置业务在合并报表中应确认的处置损益为（　）。 3、甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（ ）万元。 4、【0403143】2021年1月10日，甲公司购入政府发行的一年期国债730万元，年利率5%。持有150天后，以800万元的价格转让给乙公司。甲公司转让国债应确认的应纳税所得额为（  ）万元。（一年以365天计算） 5、2×20年3月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，A、B商品的单独售价分别为3 750元和15 000元，合同总价款为15 625元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取15 625元的合同对价。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（　　）。 6、甲公司2x15年1月1日按每份面值100元发行了200万份可转换公司债券，发行价格为20 000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息每年12 月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。甲公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为（） 万元。(P/A, 9%，3) =2.5313，  (P/F, 9%，3)=0.7722。 7、【0205541】假设某经营金融业务的公司(一般纳税人)2021年第四季度转让债券卖出价为100 000元(含增值税价格，下同)，该债券是2019年9月购入的，买入价为 60 000元。该公司2021年第四季度之前转让金融商品亏损15 000元，则转让债券的销项税额为（  ）。 8、甲公司是一家设备的经销商，2X21年1月1日，与乙公司签订一份设备租赁合同，合同约定，租赁期为5年，每年年末支付租金为100万元，利率为市场利率6%，租赁期内该设备的维修等费用均由乙公司自行承担。该设备在当日的公允价值为450万元，账面价值为400万元，预计使用寿命为8年，租赁合同到期时，该设备的所有权直接转移给乙公司。假定不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。（P/A，6%，5）=4.2124 9、甲公司2×18年1月1日发行500万份到期一次还本付息可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换5股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为50100万元。2×19年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为50050万元。2×20年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（    ）。 10、2021年10月10日，甲公司从证券市场购入乙公司发行的股票1000万股，确认为交易性金融资产，支付价款1500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元)，另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的税款为3000元；10月25日，收到乙公司发放的现金股利12万元。10月31日，转让该交易性金融资产价值为3200万元，不考虑其他因素，2021年甲公司转让该交易性金融资产应确认的应交增值税为(   )万元。

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