CMA考试必背知识点：内部控制

　　在准备参加CMA考试之前，考生必须熟悉CMA考试大纲的内容以及大纲中各章节在考试中所占的比例。内部控制在整个CMA考试中占比15%，下面会计网将详细介绍内部控制的相关知识。

　　内部控制的定义和目标

　　1、内部控制的定义，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

　　2、内部控制的三项目标包括：

　　（1）取得经营的效率和效果；

　　（2）确保财务报告的可靠性；

　　（3）遵循适用的法律法规。

　　内部控制的的五大要素

　　内部控制的五大要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。

　　内部控制的类型

　　内部控制（防止、发现、纠正）可以分为：

　　1、预防性控制：职责分离、监督审查、双重控制、编辑和准确度检查、合理性检查、完整性检查。

　　2、检测性控制：事后检查所发生的错误，对预防性控制提供支持。

　　3、改正性控制：纠正检测性控制所识别出来的问题。

　　4、指令性控制：为了产生积级结果而设计的指令。

　　5、补充性控制：对控制结构中某些方面的缺陷进行弥补。

　　内部控制的固有局限性

　　一些人为因素或意外情况可能使得本来设计良好、运行稳定的控制政策和程序面临危险，通常称为内部控制的固有局限性。主要的危险包括：

　　1、管理层不执行相关的控制。

　　2、员工之间、员工与外部人之间共谋。

　　3、员工的粗心、误解（人为的判断错误、低级错误）。

　　4、控制成本/效益特性。