企业内部控制审计-2026年注册会计师审计必刷题

　　企业内部控制审计是注册会计师《审计》第二十二章，根据历年考情来看，一般会对内部控制审计的基本理论考查客观题。考生备考时，需注重练习，将理论知识与实务案例相结合，提升对灵活问题的分析判断能力。会计网更新了2026年注册会计师《审计》企业内部控制审计必刷题，来一起练习吧！

　　【单选题】下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是（）。

　　A.对于同一财务报表，在内部控制审计和财务报表审计中运用的重要性水平应当相同

　　B.在财务报表审计和内部控制审计中，注册会计师都需要了解并测试与审计相关的内部控制

　　C.在整合审计中，控制测试的时间安排尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求

　　D.实施内部控制审计时，注册会计师需要重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报，考虑这些错报对评价内部控制有效性的影响

登录后查看答案答案：B   解析：本题考查内部控制审计和财务报表审计之间的联系和区别。由于内部控制的目标是合理保证财务报告及相关信息的真实、完整，因此对于同一财务报表，在两种审计中运用的重要性水平应当相同，选项A不当选。在财务报表审计中，针对评估的认定层次重大错报风险，注册会计师可能选择采用实质性方案或综合性方案。如果采用实质性方案，注册会计师可以不测试内部控制的运行有效性；如果采用综合性方案，注册会计师综合运用控制测试和实质性程序，因而需要测试内部控制的运行有效性，选项B当选。为提高审计效率或效果，注册会计师可以将内部控制审计和财务报表审计整合进行，故控制测试的时间安排，尽量同时满足内部控制审计和财务报表审计的要求，选项C不当选。在财务报表审计中发现错报时，需要考虑与错报相关的内部控制是否无法有效防止或发现错报，选项D不当选。

　　【单选题】下列有关内部控制审计的工作中，通常可以使用审计抽样的是（）。

　　A.评价内部控制设计的合理性

　　B.确定控制是否得到执行

　　C.测试信息处理控制的运行有效性

　　D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性

登录后查看答案答案：D  解析：本题考查审计抽样在内部控制审计中的应用。审计抽样并非在所有审计程序中都可使用。注册会计师评价控制设计的合理性（选项A不当选）和确定控制是否得到执行（选项B不当选），属于了解被审计单位的内部控制的风险评估程序，审计抽样并不适用。注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息处理控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样，故选项C不当选。当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，选项D当选。以下对选项D作进一步提示，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。

　　【单选题】对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法，错误的是（）。

　　A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

　　B.注册会计师对控制有效性测试的时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

　　C.如果被审计单位在所审计年度内对控制做出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

　　D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日

登录后查看答案答案：C  解析：本题考查控制测试的时间安排。如果注册会计师认为新的控制能满足控制的相关目标，而且新控制已经运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性，故选项C当选。

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　　【多选题】下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（）。

　　A.两者识别的相关账户、列报及其相关认定相同

　　B.两者的审计报告意见类型相同

　　C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

　　D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

登录后查看答案答案：AC  解析：考查内部控制审计和财务报表审计的区别。企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型，没有保留意见，故选项B不当选。选项D，在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施控制测试，不测试内部控制的有效性。在内部控制审计中，注册会计师应当针对所有相关账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见，故不当选。

　　【多选题】下列各项中，属于与控制相关的风险的影响因素的有（）。

　　A.该项控制是人工控制还是自动化控制

　　B.自上次审计以来控制或流程是否发生变化

　　C.该项控制在运行过程中依赖判断的程度

　　D.该项控制的性质及其执行频率

登录后查看答案答案：ABCD  解析：本题考查与控制相关的风险影响因素。选项ABCD均属于与控制相关的风险的影响因素，均当选。