甲会计师事务所应被审计单位的要求“提供第二次意见”，重新审计被审计单位2017年度财务报表，此前乙会计师事务所已经对被审计单位2017年度财务报表出具了非无保留意见审计报告。以下防范措施中，错误的是（ ）。
A: 甲会计师事务所应当征得被审计单位同意后与乙会计师事务所进行沟通
B: 甲会计师事务所在与被审计单位沟通邮件中闸述注册会计师发表专业意见的局限性
C: 甲会计师事务所直接与乙会计师事务所进行沟通
D: 向乙会计师事务所提供第二次意见的副本
【考点】注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
【解题思路】熟悉应客户要求提供第二次意见时采取的防范措施
【具体解析】
如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：
1.征得客户同意与前任注册会计师沟通（选项A正确，故选项C直接沟通错误）；
2.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性（选项B正确）；
3.向前任注册会计师提供第二次意见的副本（选项D正确）。
如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。
答案选 C
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