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题目
【多选题】

根据会计准则的规定，下列交易或事项相关的递延所得税应当直接计入所有者权益的有（ ）。

A: 税法规定，自主研发形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销

B: 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动金额

C: 自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额

D: 自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于原账面价值的差额

答案解析

A选项不确认递延，不正确；直接计入所有者权益的交易或事项主要有∶会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动金额、同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时计入所有者权益的金额、自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益等，选项B和C正确；自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益，相关的递延所得税计入所得税费用，选项D不正确。

答案选 BC

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1、甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的其他债权投资公允价值上升200万元。根据税法规定，其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司当年度利润总额5000万元，甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。以下说法正确的有哪些（   ） 2、甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的其他债权投资公允价值上升200万元。根据税法规定，其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司当年度利润总额5000万元，甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。以下说法正确的有哪些（   ） 3、A公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： （1）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； （2）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （3）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； A公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，A公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2010年度递延所得税费用是（　　）万元。 4、 A公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： （1）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； （2）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （3）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； A公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，A公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2010年度递延所得税费用是（　　）万元。 5、甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的其他债权投资公允价值上升200万元。根据税法规定，其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司当年度利润总额5000万元，甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。以下说法正确的有哪些（   ） 6、甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的其他债权投资公允价值上升200万元。根据税法规定，其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司当年度利润总额5000万元，甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。以下说法正确的有哪些（   ） 7、甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；(3)持有的其他债权投资公允价值上升200万元。根据税法规定，其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；(4)计提固定定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司当年度利润总额5000万元，甲公司适用的所得税税率为25％。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。以下说法正确的有哪些（   ） 8、按照我国企业会计准则的规定，下列与所得税相关的会计处理方法错误的有(       ) 9、某公司适用的所得税税率为25%，2014年有关交易或事项如下：（1）2014年1月初，该公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10000万元（股数10000万股，每股1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元，7月3日将回购的股票100万股注销。（3）2014年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。（4）根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（4），下列各项中，该公司2014年未分配利润的年末余额是（　）万元。 10、甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入的债券投资，不准备持有到期且不划分为交易性金融资产，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1 600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。○3当期国债利息收入50万。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有(　　)。

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