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题目
【单选题】

A公司适用的所得税率为25%，在20×8年发生了600万元亏损，税法规定，该亏损可用于抵减以后5年度的应纳税所得额。假定企业预计未来5年期间仅能产生400万元的应纳税所得额，则在20×8年末因该事项确认的递延所得税费用为（　）万元。

A: ﹣150万元

B: 150万元

C: -100万元

D: 100万元

答案解析

【考点】所得税费用的确认和计量
【解题思路】需要比较应纳税所得额和亏损，哪个较小，就按哪个确认递延。
【具体解析】由于企业预计未来5年期间仅能产生400万元的应纳税所得额，应以400万元为限确认相关递延所得税资产100（400×25%）万元，确认的递延所得税费用为-100万元。

答案选 C

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1、A公司适用的所得税率为25%，在20×8年发生了600万元亏损，税法规定，该亏损可用于抵减以后5年度的应纳税所得额。假定企业预计未来5年期间仅能产生400万元的应纳税所得额，则在20×8年末因该事项确认的递延所得税费用为（　）万元。 2、2x14年1月1日华东公司以增发公允价值为14500万元的自身普通股股票作为对价购入华西公司原股东持有的华西公司100%的净资产，对华西公司进行吸收合并。合并当日，华西公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方在合并前无任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，华西公司原股东选择免税合并进行税务处理。合并当日，华西公司存在合并以前期间发生的未弥补亏损600万元，华东公司在购买日预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认相关的递延所得税资产。2x15年6月30日，华东公司取得新的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期华西公司在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。华东公司和华西公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，华东公司因吸收合并华西公司形成的商誉在2x15年6月30日财务报表中列示的金额为()万元。 3、2x14年1月1日华东公司以增发公允价值为14500万元的自身普通股股票作为对价购入华西公司原股东持有的华西公司100%的净资产，对华西公司进行吸收合并。合并当日，华西公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方在合并前无任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，华西公司原股东选择免税合并进行税务处理。合并当日，华西公司存在合并以前期间发生的未弥补亏损600万元，华东公司在购买日预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认相关的递延所得税资产。2x15年6月30日，华东公司取得新的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期华西公司在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。华东公司和华西公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，华东公司因吸收合并华西公司形成的商誉在2x15年6月30日财务报表中列示的金额为()万元。 4、2x14年1月1日华东公司以增发公允价值为14500万元的自身普通股股票作为对价购入华西公司原股东持有的华西公司100%的净资产，对华西公司进行吸收合并。合并当日，华西公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方在合并前无任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，华西公司原股东选择免税合并进行税务处理。合并当日，华西公司存在合并以前期间发生的未弥补亏损600万元，华东公司在购买日预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认相关的递延所得税资产。2x15年6月30日，华东公司取得新的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期华西公司在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。华东公司和华西公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，华东公司因吸收合并华西公司形成的商誉在2x15年6月30日财务报表中列示的金额为()万元。 5、2x14年1月1日华东公司以增发公允价值为14500万元的自身普通股股票作为对价购入华西公司原股东持有的华西公司100%的净资产，对华西公司进行吸收合并。合并当日，华西公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方在合并前无任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，华西公司原股东选择免税合并进行税务处理。合并当日，华西公司存在合并以前期间发生的未弥补亏损600万元，华东公司在购买日预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认相关的递延所得税资产。2x15年6月30日，华东公司取得新的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期华西公司在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。华东公司和华西公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，华东公司因吸收合并华西公司形成的商誉在2x15年6月30日财务报表中列示的金额为()万元。 6、（二）长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税”科目余额 为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：项目内容递延所得税资产余额可弥补的以前年度亏损350万元计提的产品质量保证金100万元广告费用超过扣除限额50万元 2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下：（1）2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为10%。2015年12月31 日该办公大楼的公允价值为3600万元。（2）2015年6月1日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。（3）2015年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为 1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年 12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10%。（5）2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，档期实际发生保修业务费用310万元。（6）2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：84.针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的有（    ）。 7、（二）长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%。所得税核算采用资产负债表债务法，2015年1月1日“递延所得税”科目余额 为500万元，“递延所得税负债”科目余额为0元，具体明细如下表：项目内容递延所得税资产余额可弥补的以前年度亏损350万元计提的产品质量保证金100万元广告费用超过扣除限额50万元 2015年度长城公司实现销售收入50000万元，会计利润总额6000万元，与企业所得税相关的交易或事项如下：（1）2015年3月1日，以4000万元价格购入办公大楼并在当日出租给黄河公司，年租金为180万元，作为投资性房地产核算。且采用公允价值模式计量，按税法规定该办公大楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，净残值率为10%。2015年12月31 日该办公大楼的公允价值为3600万元。（2）2015年6月1日，收到主管税务机关因上年度享受企业所得税优惠政策而退回的税款100万元。（3）2015年11月1日，以5元/股的价格购入丁公司股票200万股作为可供出售金融资产核算，另支付交易费用10万元。2015年12月31日，该股票的收盘价为7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，成本为 1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月若发现质量问题可退货。截止2015年 12月31日，上述商品尚未发生销货退回。根据以往经验估计，该产品的退货率为10%。（5）2015年度因产品销售承诺的保修业务计提产品质量保证金350万元，档期实际发生保修业务费用310万元。（6）2015年度发生广告费用7000万元，均通过银行转账支付，根据税法规定，企业当年发生的广告费用支出不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额，用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据上述资料，回答下列问题：84.针对事项（3）下列会计处理结果中，正确的有（    ）。
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