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题目
【单选题】

GD公司于2018年12月11日取得某项固定资产，其原价为1 200万元，预计使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该类固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计相同。则2020年12月31日因该项固定资产产生的暂时性差异为（　）万元。

A: 192

B: 0

C: 150

D: 240

答案解析

【考点】暂时性差异
【解题思路】通过比较账面价值和计税基础得出应纳税暂时性差异。
【具体解析】该项固定资产2019年12月31日的计税基础=1 200-1200×2/10=960（万元）， 2020年12月31日的计税基础=960-960×2/10=768（万元）； 2020年12月31日的账面价值=1 200-1200×2/10=960（万元），2020年12月31日的应纳税暂时性差异=960 – 768 = 192（万元）。

答案选 A

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1、GD公司于2018年12月11日取得某项固定资产，其原价为1 200万元，预计使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该类固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限.预计净残值与会计相同。则2020年12月31日因该项固定资产产生的暂时性差异为（　）万元。 2、天天公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2011年12月20日，天天公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为300万元，另发生运杂费5万元，专业人员服务费10万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。 （2）2012年12月31日，天天公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为200万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为10万元，预计剩余使用年限为5年。 （3）2013年12月31日，天天公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。该设备于当日停止使用，开始进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件账面价值为120万元，改良工程验收合格后支付工程价款。 （4）2014年3月31日，改良工程完工并验收合格，天天公司以银行存款支付工程总价款160万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。2014年12月31日，该设备未发生减值。 （5）不考虑其他相关税费。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。天天公司2011年12月20日取得该设备的入账价值为（　）。 3、天天公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下： （1）2011年12月20日，天天公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为300万元，另发生运杂费5万元，专业人员服务费10万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。 （2）2012年12月31日，天天公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为200万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为10万元，预计剩余使用年限为5年。 （3）2013年12月31日，天天公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。该设备于当日停止使用，开始进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件账面价值为120万元，改良工程验收合格后支付工程价款。 （4）2014年3月31日，改良工程完工并验收合格，天天公司以银行存款支付工程总价款160万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。2014年12月31日，该设备未发生减值。 （5）不考虑其他相关税费。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。天天公司2011年12月20日取得该设备的入账价值为（　）。 4、【0605815】甲公司于2X19年12月31日取得乙公司20%股权，并能够对乙公司实施重大影响。甲公司取得这项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 2X20年3月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。 2X20年6月，甲公司将其一项机器设备以400万元的价格出售给乙公司，该机器设备原价500万元，预计使用寿命5年，目前已使用2.5年，共累计折旧250万元。乙公司继续作为固定资产核算。 2X20年度，乙公司实现净利润5000万元；乙公司将一栋自用办公楼转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值2000万元；乙公司接受其股东的资本性投入500万元；乙公司以“10送1”的形式分派股票股利。 至2X20年资产负债表日，甲企业仍未对外出售上述存货。 关于上述乙公司2X20年度事项，甲公司个别报表上的会计处理，下列说法中正确的是（  ）。 5、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，2020年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2020年至2021年该企业发生有关固定资产的业务如下： （1）2020年12月22日，购入一台不需要安装的生产用设备M，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付。该企业预计设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。 （2）2021年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。 （3）2021年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为0。 （4）2021年12月25日，M设备因自然灾害意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。 要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证。不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数） 2.根据期初资料和资料（1），下列各项关于设备计提折旧的会计处理表述中，正确的是（ ）。 6、【第2题】某企业为增值税一般纳税人，2020年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2020年至2021年该企业发生有关固定资产的业务如下： （1）2020年12月22日，购入一台不需要安装的生产用设备M，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付。该企业预计设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。 （2）2021年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。 （3）2021年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为20。 （4）2021年12月25日，M设备因自然灾害意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证。不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）2.根据期初资料和资料（1），下列各项关于设备计提折旧的会计处理表述中，正确的是（   ）。 7、【第3题】某企业为增值税一般纳税人，2020年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2020年至2021年该企业发生有关固定资产的业务如下：（1）2020年12月22日，购入一台不需要安装的生产用设备M，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付。该企业预计设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。（2）2021年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。（3）2021年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为0。（4）2021年12月25日，M设备因自然灾害意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票已经税务机关认证。不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。2.根据期初资料和资料（1），下列各项关于设备计提折旧的会计处理表述中，正确的是（ ）。 8、一、某企业 2018 年 12 月初，固定资产账面余额 3500 万元，累计折旧 1200 万元，未发生减值准备，采用直线法计提折旧。2018 年至 2019 年该企业发生的有关固定资产业务如下：(1)2018 年 12 月 22 日，购入一台不需要安装的生产用 M 设备，增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用 2 万元，增值税税额为 0.12 万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 2 万元，按照年限平均法计提折旧。 (2)2019 年 3 月 1 日，该企业准备自建一栋库房。3 月 5 日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税额为 32 万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3 月 15 日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为 60 万元，实际成本为 30 万元。6 月 30 日，确认 3 月至 6 月累计支付的工程人员薪酬 40 万元。(3)2019 年 6 月 30 日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用 50 年，预计净残值为零。(4)2019 年 12 月 25 日，M 设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用 1 万元，应收保险公司赔款 50 万元。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额答案用万元表示，计算结果保留两位小数)2.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关干设备计提折旧的会计处理表述正确的是()。

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