2016年3月，甲居民企业以1100万元对乙公司投资，取得乙居民企业30%的股权。2018年9月甲企业从乙企业撤回全部投资，取得资产2000万元。至2018年9月，乙企业累计未分配利润和累计盈余公积共1400万元。甲企业撤资应确认的投资资产转让所得为（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

2016年3月，甲居民企业以1100万元对乙公司投资，取得乙居民企业30%的股权。2018年9月甲企业从乙企业撤回全部投资，取得资产2000万元。至2018年9月，乙企业累计未分配利润和累计盈余公积共1400万元。甲企业撤资应确认的投资资产转让所得为（）万元。

A: 2000

B: 900

C: 420

D: 480

答案解析

【考点】投资资产的税务处理

【解题思路】掌握股权转让的应纳税所得额

【具体解析】投资企业从被投资企业撤回或者减少投资，其取得的资产中，相当于初始投资的部分，应确认为投资收回，故1100万元应作为投资收回，不征收企业所得税；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，故甲企业应确认股息所得=1400×30%=420（万元），符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，免缴企业所得税；其余部分应确认为投资资产转让所得，故甲企业应确认股权转让所得=2000-1100-1400×30%=480（万元）。

答案选 D

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1、【资料三】GD公司为居民企业，主要从事电子产品生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：（1）全年销售收入6000万元，利润总额850万元。（2）转让所持有的居民企业乙公司公开发行并上市流通的股票，取得收入70万元；GD公司持有该股票共9个月，当年取得该股票股息、红利6万元。（3）从直接投资的非上市居民企业丙公司取得股息、红利50万元。（4）银行存款利息收入13.5万元。（5）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。（6）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出800万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；符合条件的广告费和业务宣传费支出以前年度累计结转扣除额150万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算GD公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，下列收入中，应计入收入总额的是（）。 2、2016年3月，甲居民企业以1100元对乙公司投资，取得乙居民企业30%的股权。2018年9月甲企业从乙企业撤回全部投资，取得资产2000万元。至2018年9月，乙企业累计未分配利润和累计盈余公积共1400万元。甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。 3、【1203346】中国居民企业甲投资境外A国乙企业，持股比例为30%。乙企业2021年应纳税所得额为500万元，A国企业所得税税率为30%，预提所得税税率10%，乙企业在A国缴纳企业所得税150万元，将部分税后利润按持股比例进行分配，分配比例80%。假定不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。 4、居民李某有三套住房。2011年，李某将其中一套住房出售给居民甲，售价200万元；将另一套价值150万元的房屋用于抵债，以偿还欠居民乙的到期债务；将第三套房屋与居民丁进行交换，居民丁支付差价60万元。则对于上述事项中应缴纳的契税，下列说法正确的有（　　）。（适用契税税率5%） 5、居民李某有三套住房。2011年，李某将其中一套住房出售给居民甲，售价200万元；将另一套价值150万元的房屋用于抵债，以偿还欠居民乙的到期债务；将第三套房屋与居民丁进行交换，居民丁支付差价60万元。则对于上述事项中应缴纳的契税，下列说法正确的有（　　）。（适用契税税率5%） 6、甲居民企业2018年度以一条公允价值（经评估）为800万、计税基础为500万的生产线直接向乙居民企业进行注资，取得乙居民企业30%的股权。根据企业所得税的规定，下列选项中说法正确的有（）（不考虑除企业所得税外的其他税费）。 7、甲居民企业2018年度以一条公允价值（经评估）为800万、计税基础为500万的生产线直接向乙居民企业进行注资，取得乙居民企业30%的股权。根据企业所得税的规定，下列选项中说法正确的有（）（不考虑除企业所得税外的其他税费）。 8、甲居民企业2018年度以一条公允价值（经评估）为800万、计税基础为500万的生产线直接向乙居民企业进行注资，取得乙居民企业30%的股权。根据企业所得税的规定，下列选项中说法正确的有（）（不考虑除企业所得税外的其他税费）。 9、甲居民企业2018年度以一条公允价值（经评估）为800万、计税基础为500万的生产线直接向乙居民企业进行注资，取得乙居民企业30%的股权。根据企业所得税的规定，下列选项中说法正确的有（）（不考虑除企业所得税外的其他税费）。 10、2020年3月居民企业甲以460万元直接投资居民企业乙，取得股权30%。2022年10月，甲企业将所持乙企业股权全部撤回。取得转让收入650万元，其中累计盈余公积和未分配利润90万元。甲居民企业撤回投资的应缴纳的企业所得税为（）万元。

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