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题目
【单选题】

2×20年5月1日，甲公司从独立第三方收购了乙公司60%的股权并取得控制权，确认商誉800万元。购买日，乙公司存在历史期间尚可在税前抵扣的未弥补亏损500万元，因不符合确认条件而未确认递延所得税资产。2×21年2月1日，在甲公司的支持下，乙公司开展了新的业务，乙公司基于调整后的新业务预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，因此，乙公司于2×21年2月末确认了递延所得税资产，同时冲减所得税费用。甲公司在2×21年度合并乙公司财务报表时，下列各项有关所得税的抵销或调整的表述中，正确的是( )。

A: 无需抵销或调整

B: 调整所得税费用和商誉

C: 调整所得税费用和资本公积

D: 调整所得税费用和年初未分配利润

答案解析

本题考查递延所得税资产的确认。
 2×21年2月1日，乙公司基于调整后的新业务预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，不属于购买日后12个月内，取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在的情形，甲公司确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益，无需调整商誉。故在合并财务报表中无需调整或抵销，选项A正确，当选。

答案选 A

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1、甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理。至2010年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为(　　　)万元。 2、甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理。至2010年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为(　　　)万元。 3、甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理。至2010年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为(　　)万元。 4、【0604213】2X21年3月1日甲公司和其控股股东P公司以及无关联第三方丙公司签订协议，分别从P公司处购买其持有乙公司60%的股权，从丙公司处购买少数股权40%。3月31日办理完毕交接手续。该交易中，从P公司处购买的股权，投资成本的确定按照同一控制下企业合并的有关规定处理。从丙公司处购买的股权，视为形成同一控制下企业合并后少数股权的购买。（  ） 5、20×8年5月，甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股权。由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务。考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。20×8年12月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理是（ ）。 6、甲公司于2×17年1月1日以银行存款18 000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×17年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×17年年末，甲公司已将从乙公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方。乙公司2×17年实现净利润1 600万元。假定不考虑其他因素的影响。甲公司2×17年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（　　）万元。 7、    甲公司于2017年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2017年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2017年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2017年实现净利润1600万元。甲公司2017年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为(　　　)万元。 8、20×8年5月，甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股权。由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务。考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。20×8年12月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理是（ ）。 9、甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2010年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（　　）万元。 10、甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2010年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（　　）万元。

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