某企业为创业投资企业，2×18年8月1日，该企业向初创科技型企业直接投资200万元。2×20年该创投企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项，2×20年该创投企业应纳所得税税额为（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

某企业为创业投资企业，2×18年8月1日，该企业向初创科技型企业直接投资200万元。2×20年该创投企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项，2×20年该创投企业应纳所得税税额为（）万元。

A: 82.5

B: 85

C: 187.5

D: 190

答案解析

【答案】D

【考点】居民企业的主要税收优惠

【解析】创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2×20年该企业应纳企业所得税税额=[（890+10）-200×70%]×25%=190（万元）。

答案选 D

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1、甲创业投资企业2017年7月以股权投资方式直接向境内初创科技型企业乙投资200万元。甲企业2019年度利润总额为500万元。假定不考虑其他纳税调整事项，甲企业2019年应缴纳的企业所得税为（　　）万元。 2、面对新冠病毒在全球肆虐的情形，为了提高核酸检测的灵敏度和检测效率，甲企业下属的医学检测实验室拟对现有的检测技术进行研发。为了在短期内实现技术突破，该实验室临时抽调各科室的骨干力量，专门成立研发团队。经专家评估，若该项技术研发成功，该技术能够将检测能力从单日10万管提高到30万管。专家利用成本模型对该项技术的价值进行评估，估计技术开发中的物质消耗为100万元，技术开发中投入的人力消耗为60万，技术复杂系数为1.5，研发失败的概率为40%。经过半年的技术攻坚，该实验室技术开发成功。甲企业于2020年9月17日向国家专利部门提交了发明专利申请,2021年7月20日国家知识产权局授予甲企业该项技术发明专利权。该实验室进行技术创新的组织模式属于（）。 3、甲企业与某研究所签订协议。协议约定：甲企业投入资金5000万元，该研究所投入人员和技术研发一种新材料，研究成果归甲企业所有。同时，为开发一项新材料生产技术，甲企业从各部门抽调16人组建新的部门进行创新，且该部门独立运营，独立财务核算。经评估发现，该项新材料生产技术开发的物质消耗为500万元，人力消耗为600万元，技术复杂系数为1.4，研究开发的风险概率为60%。新材料生产技术研发成功后，甲企业于2021年3月5日向国家专利部门提交了发明专利申请。2022年6月16日，专利部门授予甲企业该项发明专利权。根据以上资料，回答下列问题：根据技术价值评估的成本模型，甲企业该种新材料的技术价格为( )万元。 4、某创业投资企业2008年6月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资5000万元，股权持有至2010年5月31日。该创业投资企业2008～2011年利润总额均为2000万元，假定不存在其他纳税调整因素，该企业2011年应纳税所得额为（　　）万元。 5、某创业投资企业2008年6月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资5000万元，股权持有至2010年5月31日。该创业投资企业2008～2011年利润总额均为2000万元，假定不存在其他纳税调整因素，该企业2011年应纳税所得额为（　　）万元。 6、0海蓝公司2×18年取得下列补助款项：（1）2月10日，收到先征后返的增值税200万元；（2）8月5日，收到总额为1200万元的产业研究与开发资金，用于研发无形资产，该项无形资产于10月1日研发成功，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销；（3）12月31日，收到科技型企业创新基金600万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出350万元，预计项目结束前仍将发生研究支出250万元。假定海蓝公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，下列关于海蓝公司2×17年对政府补助的会计处理中，正确的有（　）。 7、面对新冠病毒在全球肆虐的情形，为了提高核酸检测的灵敏度和检测效率，甲企业下属的医学检测实验室拟对现有的检测技术进行研发。为了在短期内实现技术突破，该实验室临时抽调各科室的骨干力量，专门成立研发团队。经专家评估，若该项技术研发成功，该技术能够将检测能力从单日10万管提高到30万管。专家利用成本模型对该项技术的价值进行评估，估计技术开发中的物质消耗为100万元，技术开发中投入的人力消耗为60万，技术复杂系数为1.5，研发失败的概率为40%。经过半年的技术攻坚，该实验室技术开发成功。甲企业于2020年9月17日向国家专利部门提交了发明专利申请,2021年7月20日国家知识产权局授予甲企业该项技术发明专利权。该实验室对现有的检测技术进行研发，属于（）。 8、海蓝公司2×18年取得下列补助款项：（1）2月10日，收到即征即退的增值税200万元；（2）8月5日，收到总额为1200万元的产业研究与开发资金，用于研发无形资产，该项无形资产于10月1日研发成功，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销；（3）12月31日，收到科技型企业创新基金600万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出350万元，预计项目结束前仍将发生研究支出250万元。假定海蓝公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，下列关于海蓝公司2×18年对政府补助的会计处理中，正确的有（　）。 9、某企业为创业投资企业，2007年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2009年度该企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税税额为（）万元。 10、某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2009年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税额为（　）万元。

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