某软件生产企业在2×20年计入成本费用并据实发放的企业正式员工工资3 600万元；另外，该企业接受了保洁中介公司的外部劳务派遣用工，按照合同约定接受外派保洁人员的工资直接支付给保洁人员，当年支付保洁人员费用20万元。该企业当年实际发生职工教育经费450万元，其中职工培训费用150万元，则该企业当年计算应纳税所得额时可扣除的职工教育经费为（ ）万元。
A: 450
B: 439.6
C: 289.6
D: 150
【答案】B
【考点】税前扣除原则和范围
【解析】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，依据规定可以全额在企业所得税前扣除，职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额8%的比例扣除。所以培训费用150万元全额扣除，其余300万元按照工资薪金总额的8%的比例扣除。企业直接支付给保洁人员的工资属于该软件企业的工资薪金支出，可以作为职工教育经费的计算基数，则该企业职工教育经费的扣除限额=（3 600+20）×8%=289.6（万元）＜300（万元），可税前扣除的其他职工教育经费为289.6万元；该企业当年计算应纳税所得额时可扣除的职工教育经费=150+289.6=439.6（万元）。
答案选 B
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