母公司和子公司的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2012年内部应收账款期初余额为0，期末余额为1500万元。税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2012年就该项内部应收账款涉及递延所得税所编制的抵销分录是（　）。

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题目

【单选题】

母公司和子公司的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2012年内部应收账款期初余额为0，期末余额为1 500万元。税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。2012年就该项内部应收账款涉及递延所得税所编制的抵销分录是（　）。

A: 分录为：借：递延所得税资产 3.75 贷：所得税费用 3.75

B: 分录为：借：递延所得税负债 15 贷：所得税费用 15

C: 分录为：借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75

D: 不作抵销处理

答案解析

【答案解析】此题正确分录如下：
借：应收账款——坏账准备（1 500×1％）15
　　贷：资产减值损失 15
借：所得税费用（15×25％）3.75
　　贷：递延所得税资产 3.75
从个别报表的角度考虑，计提坏账形成了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产；但是从合并报表的角度考虑，应收账款的减值金额冲回了，不存在可抵扣暂时性差异，因此需要相应的冲回递延所得税资产。