甲公司2×19年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定可使用状态。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；开发阶段中，相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元；符合资本化条件后发生职工薪酬100万元，计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，2×19年甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

甲公司2×19年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定可使用状态。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；开发阶段中，相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元；符合资本化条件后发生职工薪酬100万元，计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，2×19年甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）。

A: 确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B: 确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

C: 确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D: 确认管理费用300万元，确认无形资产130万元

答案解析

根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产的入账价值，故300万元（100+200）应确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130（万元），选项C正确。

答案选 C

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1、【1901611】2019年1月1日，甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为1年，累计发生支出合计1000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技术的计税基础为（）。 2、甲公司 2×19 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 40 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 30 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元，年末达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，甲公司2×19年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。 3、甲公司自2019年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2020年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为5年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。假设税法上规定此项技术可以加计75%扣除（包括费用化和后续摊销）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2020年12月31日该无形资产的计税基础为（）万元。 4、甲公司自2020年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2020年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为5年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司2020年利润总额为2 000万元，企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。假设税法上规定此项技术可以加计75%扣除（包括费用化和后续摊销）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2020年12月31日该无形资产形成的递延所得税为（）,2020年的应交所得税为（）万元。 5、2020年5月1日，甲公司开始自行研发一项非专利技术，2020年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800 万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（）万元。 6、甲公司2×16年1月开始研发一项新技术，2×17年1月进入开发阶段，2×17年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×16年发生研究费用600万元，截至2×17年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的是（）。

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