甲公司和乙公司签订一项合同。甲公司以一栋办公楼和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，交换后资产的用途不变。假设所有涉及的非货币性资产公允价值均不能可靠计量。其他资料如下：（1）甲公司换出：①办公楼：成本为600万元，已计提折旧50万元；②A设备：原值为200万元，已计提折旧40万元。上述两样资产，税务部门核定应交增值税为40万元；（2）乙公司换出：①B设备：原值为800万元，折旧为200万元；②专利权：初始成本300万元，累计摊销额80万元；上述两样资产，税务部门核定应交增值税为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（保留两位小数）下列有关甲公司非货币性资产交换的处理中，表述不正确的有（　）。

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题目

【多选题】

甲公司和乙公司签订一项合同。甲公司以一栋办公楼和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，交换后资产的用途不变。假设所有涉及的非货币性资产公允价值均不能可靠计量。其他资料如下：（1）甲公司换出： ①办公楼：成本为600万元，已计提折旧50万元； ②A设备：原值为200万元，已计提折旧40万元。上述两样资产，税务部门核定应交增值税为40万元；（2）乙公司换出： ①B设备：原值为800万元，折旧为200万元； ②专利权：初始成本300万元，累计摊销额80万元；上述两样资产，税务部门核定应交增值税为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（保留两位小数）下列有关甲公司非货币性资产交换的处理中，表述不正确的有（　）。

A: 换入B设备的成本为537.80万元

B: 换入专利权的成本为197.20万元

C: 应确认营业外支出40万元

D: 应确认换出办公楼公允价值与账面价值的差额，并计入损益

E: 应确认换出A设备公允价值与账面价值的差额，并计入损益

答案解析

题目解析：本题交易不具有商业实质，因此采用（换出资产）账面价值作为计量基础。
本题属于多换多交易类型。
甲公司会计分录如下：
借：固定资产清理            550
累计折旧                50
贷：固定资产——办公楼    600
借：固定资产清理            160
累计折旧                40
贷：固定资产——A设备     200

借：固定资产——B设备           537.80=（550+160+40-15）×600/（600+220）
无形资产                    197.20=（550+160+40-15）×220/（600+220）
应交税费——应交增值税（进项税额）      15
贷：固定资产——办公楼        550
——A设备         160
应交税费——应交增值税（销项税额）    40

乙公司会计分录如下：
借：固定资产清理            600
累计折旧                200
贷：固定资产——B设备     800

借：固定资产——办公楼          615.85=[600+（300-80）+15-40]×550/（550+160）             ——A设备           179.15=[600+（300-80）+15-40]×160/（550+160）
应交税费——应交增值税（进项税额）      40
累计摊销                    80
贷：无形资产                  300
固定资产清理              600
应交税费——应交增值税（销项税额）         15

答案选 CDE

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