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题目
【多选题】


当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有（　）。

A: 向被审计单位的审计委员会报告

B: 向监管机构报告

C: 出具保留或否定意见的审计报告

D: 解除业务约定

答案解析

【考点】财务报表审计中对法律法规的考虑

【解题思路】综合理解出现严重违反法规行为时的沟通要求

【具体解析】
选项A正确，如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。

选项B正确，如果不存在更高层级的机构，或者注册会计师认为被审计单位可能不会对通报作出反应，或者注册会计师不能确定向谁报告，注册会计师应当考虑是否需要向外部监管机构（如有）报告或征询法律意见。

选项C正确，如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。
选项D正确，如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师可能考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定。

答案选 ABCD

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1、当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有（　）。 2、与被审计单位沟通违反法规行为时，对故意和重大的违反法规行为，注册会计师应当尽快实施的是（    ）。 3、【1403626】A注册会计师在接受委托前与前任注册会计师X进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题、与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧、向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为和值得关注的内部控制缺陷以及被审计单位变更会计事务所的原因，并在沟通之后告知甲公司管理层。（    ） 4、【1304422】当注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，注册会计师可能在保密的基础上向所在事务所的其他人员、网络事务所、职业团体及注册会计师的法律顾问咨询被审计单位是否涉及违反法律法规行为。（    ） 5、【1304624】除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，包括明显不重要的事项。（    ） 6、当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（    ）。 7、当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师应当（　）。 8、当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师应当（　）。 9、【1403528】经被审计单位，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因；其是否发现甲银行管理层存在诚信问题；其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧，结果满意，决定接受委托。（    ） 10、当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（    ）

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