位于某市区的制造企业，2021年11月实际缴纳增值税20万元，取得留抵退税退还的增值税额3万元，当月另补缴被税务机关查补的增值税6万元，同时缴纳对应的滞纳金和罚款共计2万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

位于某市区的制造企业，2021年11月实际缴纳增值税20万元，取得留抵退税退还的增值税额3万元，当月另补缴被税务机关查补的增值税6万元，同时缴纳对应的滞纳金和罚款共计2万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。

A: 1.61

B: 1.82

C: 1.96

D: 2.03

答案解析

城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据；但纳税人在被查补增值税、消费税并被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金，并处罚款。

应纳城建税=（20-3+6）×7%=1.61（万元），故本题应选A选项。

答案选 A

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