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题目
【单选题】

甲公司2 x17年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至2x17年12月31日，形成的无形资产（属于“三新”范畴，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。）已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25%，下列说法中正确的是（ ）。

A: 2x17年12月31日该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

B: 2x17年12月31日无形资产的计税基础为220万元

C: 2x17年12月31日应确认递延所得税资产5万元

D: 2x17年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元

答案解析

2x17年12月31日无形资产账面价值=240－20 =220 （万元），计税基础= 220x175% =385 （万元），可抵扣暂时性差异余额=385－220=165 （万元），但不确认递延所得税资产。
【提示】该无形资产不是产生于企业合并交易，在确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，不确认该暂时性差异的所得税影响，持续持有过程中由于摊销额导致的差异不予确认递延所得税。

答案选 A

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1、【1901511】甲公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算,假定甲公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。甲公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万。 2、FFF甲公司于2014年度共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件支出250万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2014年7月1日达到预订可使用状态，采用直线法按6年摊销，无残值，该公司2014年税前会计利润为800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司2014年确认的所得税费用金额为（　　）万元。 3、甲公司于2014年度共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件支出250万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2014年7月1日达到预订可使用状态，采用直线法按6年摊销，无残值，该公司2014年税前会计利润为800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司2014年确认的所得税费用金额为（　　）万元。 4、2×21年1月，甲公司（制造业企业）进行新专利技术研发。该项无形资产于2×21年12月1日达到预定用途，并作为管理用无形资产入账，共发生研发支出1000万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元。假设税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。该无形资产预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。甲公司该项新专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×21年度实现的利润总额为3000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项新专利技术2×21年度所得税会计处理的表述中，正确的有（ )。 5、甲公司自2014年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2014年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为5年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司2014年利润总额为2 000万元，企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2014年的应交所得税为（   ）万元 6、甲公司自2014年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2014年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为5年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司2014年利润总额为2 000万元，企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2014年的应交所得税为（   ）万元 7、甲公司自2014年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2014年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为5年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司2014年利润总额为2 000万元，企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2014年12月31日该无形资产的计税基础为（    ）万元。 8、甲公司自2014年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2014年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为5年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司2014年利润总额为2 000万元，企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2014年12月31日该无形资产的计税基础为（    ）万元。 9、甲公司自2018年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2018年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为8年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司2018年利润总额为2 000万元，企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。不考虑其他因素， 2018年12月31日该无形资产形成的递延所得税为（  ） 10、甲公司自2014年2月1日开始自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出300万，开发阶段支出500万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出100万，至2014年7月1日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为5年，税法的预计使用年限为8年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销计入到当期管理费用，该公司2014年利润总额为2 000万元，企业所得税税率为25%,除上述事项外会计和税法认定一致。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。2014年12月31日该无形资产形成的递延所得税为（  ）

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