位于县城的某商贸公司2018年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元（不含增值税，下同），缴纳各种允许扣除的税费合计21.6万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2015年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　）。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

位于县城的某商贸公司2018年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元（不含增值税，下同），缴纳各种允许扣除的税费合计21.6万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2015年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（　）。

A: 639.6万元

B: 640.1万元

C: 759.6万元

D: 763.7万元

答案解析

因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除，600×（1＋4×5%）＝720（万元）；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数，所以可以扣除的金额合计数为720＋21.6＋18＝759.6（万元）。

答案选 C

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1、位于县城的某商贸公司2014年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2011年1月，购买价为600万元，缴纳契税18万元，且能够提供契税完税凭证。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )万元。(不考虑地方教育附加) 2、位于县城的某商贸公司2014年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2011年1月，购买价为600万元，缴纳契税18万元，且能够提供契税完税凭证。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )万元。(不考虑地方教育附加) 3、位于县城的某商贸公司2018年6月销售一栋旧办公楼，取得收入不含税1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年3月，购买不含税价款为600万元，缴纳契税18万元，且能够提供契税完税凭证。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。(不考虑地方教育附加) 4、位于县城的某商贸公司2018年6月销售一栋旧办公楼，取得收入不含税1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年3月，购买不含税价款为600万元，缴纳契税18万元，且能够提供契税完税凭证。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。(不考虑地方教育附加) 5、位于县城的某商贸公司2018年6月销售一栋旧办公楼，取得收入不含税1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年3月，购买不含税价款为600万元，缴纳契税18万元，且能够提供契税完税凭证。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。(不考虑地方教育附加) 6、位于县城的某商贸公司2018年6月销售一栋旧办公楼，取得收入不含税1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年3月，购买不含税价款为600万元，缴纳契税18万元，且能够提供契税完税凭证。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。(不考虑地方教育附加) 7、位于县城的某商贸公司（一般纳税人）2018年6月销售一栋旧办公楼，取得含税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年3月，购买价款为600万元，缴纳契税18万元，且能够提供契税完税凭证。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。(不考虑地方教育附加，该企业选择使用简易计税方法核算销售的办公楼) 8、位于县城的某商贸公司（一般纳税人）2018年6月销售一栋旧办公楼，取得含税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2016年3月，购买价款为600万元，缴纳契税18万元，且能够提供契税完税凭证。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。(不考虑地方教育附加，该企业选择使用简易计税方法核算销售的办公楼)

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