华东公司是华西公司的母公司。2016年12月31日华东公司应收华西公司账款余额为600万元，年初应收华西公司账款余额为500万元。假定华东公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为10%;两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2016年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为()万元。 - 注册会计师试题单选题

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【单选题】

华东公司是华西公司的母公司。2016年12月31日华东公司应收华西公司账款余额为600万元，年初应收华西公司账款余额为500万元。假定华东公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为10%;两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2016年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为( )万元。

A: 一10

B: 10

C: 12.5

D: 7.5

答案解析

【考点】内部债权债务的合并处理

【解题思路】在合并报表角度，内部债权债务应予以抵消，与此相关的坏账也应一起抵消

【具体解析】

2016年年末内部应收账款余额增加100万元，应予以抵销，相应的坏账准备也应予以抵销，借记“应收账款一坏账准备”10万元，贷记“信用减值损失”10万元，增加当年合并营业利润10万元;同时考虑所得税的抵销，借记“所得税费用”2.5万元，贷记“递延所得税资产”2.5万元，所以，2016年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为7.5万元(10一2.5)。

答案选 D

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1、2017年2月26日，华东公司以账面价值为3000万元(未减值)、公允价值为3600万元的库存商品为对价自华西公司股东华南公司处取得对华西公司60%的股权，相关手续于当日办理完毕；当日华西公司可辨认净资产公允价值为6200万元，账面价值为5200万元。2017年3月29日，华西公司宣告发放2016年度现金股利500万元。华东公司与华南公司在华东公司对华西公司投资前不存在关联方关系。不考虑增值税等其他因素，上述交易或事项影响华东公司2017年母公司个别利润表利润总额的金额是( )万元。 2、2017年2月26日，华东公司以账面价值为3000万元(未减值)、公允价值为3600万元的库存商品为对价自华西公司股东华南公司处取得对华西公司60%的股权，相关手续于当日办理完毕；当日华西公司可辨认净资产公允价值为6200万元，账面价值为5200万元。2017年3月29日，华西公司宣告发放2016年度现金股利500万元。华东公司与华南公司在华东公司对华西公司投资前不存在关联方关系。不考虑增值税等其他因素，上述交易或事项影响华东公司2017年母公司个别利润表利润总额的金额是( )万元。 3、华东公司2017年7月1日自母公司(华北公司)取得华西公司60%股权，当日，华西公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系华北公司于2015年6月自公开市场购入，华北公司在购入华西公司60%股权时确认了800万元商誉。2017年7月1日，按华北公司取得该股权时华西公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的华西公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易，华东公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，华东公司应确认对华西公司股权投资的初始投资成本是( ) 4、华东公司2017年7月1日自母公司(华北公司)取得华西公司60%股权，当日，华西公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系华北公司于2015年6月自公开市场购入，华北公司在购入华西公司60%股权时确认了800万元商誉。2017年7月1日，按华北公司取得该股权时华西公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的华西公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易，华东公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，华东公司应确认对华西公司股权投资的初始投资成本是( ) 5、华东公司2017年7月1日自母公司(华北公司)取得华西公司60%股权，当日，华西公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系华北公司于2015年6月自公开市场购入，华北公司在购入华西公司60%股权时确认了800万元商誉。2017年7月1日，按华北公司取得该股权时华西公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的华西公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易，华东公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，华东公司应确认对华西公司股权投资的初始投资成本是( ) 6、华东公司2017年7月1日自母公司(华北公司)取得华西公司60%股权，当日，华西公司个别财务报表中净资产账面价值为3200万元。该股权系华北公司于2015年6月自公开市场购入，华北公司在购入华西公司60%股权时确认了800万元商誉。2017年7月1日，按华北公司取得该股权时华西公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的华西公司可辨认净资产价值为4800万元。为进行该项交易，华东公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，华东公司应确认对华西公司股权投资的初始投资成本是( ) 7、华东、华西公司为同一集团内同受母公司控制的两家子公司。华东公司于2016年3月10日自母公司处取得其所持有的华西公司80%股权，取得对华西公司的控制权，合并后华西公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，华东公司发行了8000万股本公司普通股股票(每股面值1元)作为对价，当日起实现对华西公司的控制。合并日华西公司净资产相对于集团最终控制方的账面价值为30000万元，原母公司合并华西公司时在合并财务报表确认的商誉为1000万元;华西公司可辨认净资产的公允价值为38000万元。不考虑其他因素，下列有关华东公司企业合并处理的表述正确的有()。 8、华东、华西公司为同一集团内同受母公司控制的两家子公司。华东公司于2016年3月10日自母公司处取得其所持有的华西公司80%股权，取得对华西公司的控制权，合并后华西公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，华东公司发行了8000万股本公司普通股股票(每股面值1元)作为对价，当日起实现对华西公司的控制。合并日华西公司净资产相对于集团最终控制方的账面价值为30000万元，原母公司合并华西公司时在合并财务报表确认的商誉为1000万元;华西公司可辨认净资产的公允价值为38000万元。不考虑其他因素，下列有关华东公司企业合并处理的表述正确的有()。 9、华东、华西公司为同一集团内同受母公司控制的两家子公司。华东公司于2016年3月10日自母公司处取得其所持有的华西公司80%股权，取得对华西公司的控制权，合并后华西公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，华东公司发行了8000万股本公司普通股股票(每股面值1元)作为对价，当日起实现对华西公司的控制。合并日华西公司净资产相对于集团最终控制方的账面价值为30000万元，原母公司合并华西公司时在合并财务报表确认的商誉为1000万元;华西公司可辨认净资产的公允价值为38000万元。不考虑其他因素，下列有关华东公司企业合并处理的表述正确的有()。 10、华东、华西公司为同一集团内同受母公司控制的两家子公司。华东公司于2016年3月10日自母公司处取得其所持有的华西公司80%股权，取得对华西公司的控制权，合并后华西公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，华东公司发行了8000万股本公司普通股股票(每股面值1元)作为对价，当日起实现对华西公司的控制。合并日华西公司净资产相对于集团最终控制方的账面价值为30000万元，原母公司合并华西公司时在合并财务报表确认的商誉为1000万元;华西公司可辨认净资产的公允价值为38000万元。不考虑其他因素，下列有关华东公司企业合并处理的表述正确的有( )。

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