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题目
【单选题】

A公司2014年发生的部分交易或事项资料如下： （1）2014年1月1日，A公司以增发200万股普通股（每股市价20元）和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80％的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为400万元，公允价值（等于计税价格）为500万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过15％，则A公司应另向C公司支付100万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过15％。 （2）当日，B公司可辨认净资产账面价值为5000万元，公允价值为5300万元，差额为B公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为1000万元。 （3）A公司与C公司不具有关联方关系；企业所得税率为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。对于该项企业合并的递延所得税影响，甲公司在购买日应做的处理为（）。

A: 确认递延所得税资产50万元

B: 确认递延所得税负债75万元

C: 确认递延所得税资产75万元

D: 不需确认递延所得税

答案解析

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答案选 B

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1、2021 年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）3 月 1 日，收到增值税出口退税款 100 万元。（2）4 月 2 日，销售自行开发生产的软件产品，按 13的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策，实际收到 50 万元退回的增值税税款。（3）7 月 31 日，以 2000 万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为 60 年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司 400万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。（4）因经营亏损，甲公司于 12 月 31 日收到 80 万元财政补助，其中 50 万元用于补贴本期亏损，30 万元用于补贴上年度亏损。根据上述资料，假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（ ）。 2、A公司2014年发生的部分交易或事项资料如下： （1）2014年1月1日，A公司以增发200万股普通股（每股市价20元）和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80％的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为400万元，公允价值（等于计税价格）为500万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过15％，则A公司应另向C公司支付100万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过15％。 （2）当日，B公司可辨认净资产账面价值为5000万元，公允价值为5300万元，差额为B公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为1000万元。 （3）A公司与C公司不具有关联方关系；企业所得税率为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。A公司该项企业合并确定的合并成本为（  ）。 3、A公司2014年发生的部分交易或事项资料如下： （1）2014年1月1日，A公司以增发200万股普通股（每股市价20元）和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80％的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为400万元，公允价值（等于计税价格）为500万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过15％，则A公司应另向C公司支付100万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过15％。 （2）当日，B公司可辨认净资产账面价值为5000万元，公允价值为5300万元，差额为B公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为1000万元。 （3）A公司与C公司不具有关联方关系；企业所得税率为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。A公司该项企业合并确定的合并成本为（  ）。 4、2015年，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）3月1日，收到增值税出口退税税款100万元。（2）4月2日，销售自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，实际收到50万元退回的增值税税款。（3）8月1日，以5000万元的拍卖价取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1500万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。（4）因产品零售价受到政府限价，在12月31日收到80万元财政补助，其中50万元用于补贴甲公司本期亏损，30万元用于补贴下一年度亏损。根据上述资料，不考虑其他因素，下列表述中正确的有（　　）。 5、 2015年，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）3月1日，收到增值税出口退税税款100万元。（2）4月2日，销售自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，实际收到50万元退回的增值税税款。（3）8月1日，以5000万元的拍卖价取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1500万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。（4）因产品零售价受到政府限价，在12月31日收到80万元财政补助，其中50万元用于补贴甲公司本期亏损，30万元用于补贴下一年度亏损。根据上述资料，不考虑其他因素，下列表述中正确的有（　　）。 6、A公司2014年发生的部分交易或事项资料如下： （1）2014年1月1日，A公司以增发200万股普通股（每股市价20元）和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80％的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为400万元，公允价值（等于计税价格）为500万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过15％，则A公司应另向C公司支付100万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过15％。 （2）当日，B公司可辨认净资产账面价值为5000万元，公允价值为5300万元，差额为B公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为1000万元。 （3）A公司与C公司不具有关联方关系；企业所得税率为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。对于该项企业合并的递延所得税影响，甲公司在购买日应做的处理为（）。 7、甲公司2018年度发生的部分交易或事项如下： （1）12月1日，发出A产品一批，委托乙公司以收取手续费的方式代销，乙公司按照A产品销售价格的5%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。甲公司能够要求将委托代销的商品退回或者将其销售给其他方（其他经销商），12月310，收到乙公司的代销清单，代销清单载明乙公司已销售上述委托代销A产品的20%。 （2）12月10日起，开始为丙公司专门制造一台B产品。至12月31日，B产品尚未制造完成，共计已发生成本165万元。 （3）12月12日，接受丁公司的来料加工业务，至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本185万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。 （4）12月15日，因客户要求，釆用自行提货的方式向戊公司销售C产品一批，当日，甲公司开具增值税专用发票，并向戊公司收取货款。截至12月31日，戊公司尚未提货，甲公司能自行使用该商品或将该商品提供给其他客户。 下列各项中，在甲公司2018年12月31日资产负债表中作为存货项目列示的有（ ）。 8、甲公司2×21年度发生的部分交易或事项如下：（1）12月1日，发出A产品一批，委托乙公司以收取手续费方式代销，乙公司按照A产品销售价格的5％收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。甲公司能够要求将委托代销的商品退回或者将其销售给其他方（其他经销商），12月31日，收到乙公司的代销清单，代销清单载明乙公司已销售上述委托代销A产品的20％。（2）12月10日起，开始为丙公司专门制造一台B产品。至12月31日，B产品尚未制造完成，共计已发生成本165万元。（3）12月12日，接受丁公司的来料加工业务，至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40％，实际发生加工成本185万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。（4）12月15日，因客户要求，采用自行提货的方式向戊公司销售C产品一批，当日，甲公司开具增值税专用发票，并向戊公司收取货款。至12月31日，戊公司尚未提货，甲公司能自行使用该商品或将该商品提供给其他客户。下列各项中，作为甲公司2×21年12月31日资产负债表存货项目列示的有（  ）。 9、【资料2】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价和提供服务收入均不包含增值税。销售商品和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2021年6月，甲企业发生如下交易或事项： （1）6日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，售价为2500万元，增值税税额为325万元，该批商品的成本为1800万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了50万元的存货跌价准备。该业务属于某一时点履行的履约义务，并确认收入。 （2）10日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为200万元的原材料出售。售价220万元，当月收到原材料款项。该业务属于某一时点履行的履约义务，并确认收入。 （3）10日，与B公司签订服务协议，采用预收款方式为戊公司提供自2021年6月至2022年5月一年的维护服务。该协议约定当日一次性收取全部协议含税价款406.8万元，已发生成本25万元（假定均为提供劳务人员薪酬），估计每期都将发生25万元的相关成本支出。 （4）本月发生销售费用200万元，管理费用58万元，财务费用5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中单位用万元表示） 1.根据资料（1），下列说法中正确的是（）。 10、A公司2014年发生的部分交易或事项资料如下： （1）2014年1月1日，A公司以增发200万股普通股（每股市价20元）和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80％的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为400万元，公允价值（等于计税价格）为500万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过15％，则A公司应另向C公司支付100万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过15％。 （2）当日，B公司可辨认净资产账面价值为5000万元，公允价值为5300万元，差额为B公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为1000万元。 （3）A公司与C公司不具有关联方关系；企业所得税率为25%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。该项企业合并的合并商誉为（ ）。

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