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题目
【单选题】

2016年1月1日，华南公司应收华东公司货款余额为500万元，已计提坏账准备100万元。由于华东公司资金周转困难，无法偿还华南公司的到期债务，2016年3月31日，华南公司与华东公司达成协议，华东公司用一项固定资产抵偿全部债务，固定资产的公允价值为300万元，账面原价为400万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。2016年4月20日，华东公司将固定资产运抵华南公司，2016年4月21日双方解除债务关系，该债务重组的日期为（ ）。

A: 2016年1月1日

B: 2016年3月31日

C: 2016年4月20日

D: 2016年4月21日

答案解析

对于即期债务重组，以债务解除日为债务重组日。

答案选 D

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1、2016年1月1日，华南公司应收华东公司货款余额为500万元，已计提坏账准备100万元。由于华东公司资金周转困难，无法偿还华南公司的到期债务，2016年3月31日，华南公司与华东公司达成协议，华东公司用一项固定资产抵偿全部债务，固定资产的公允价值为300万元，账面原价为400万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。2016年4月20日，华东公司将固定资产运抵华南公司，2016年4月21日双方解除债务关系，该债务重组的日期为（  ）。 2、华东公司适用的所得税税率为25%，2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30日前发生下列事项:(1)因被担保人华西公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2016年1月2日，贷款银行要求华东公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。华东公司同意支付。华东公司于2015年末已得知被担保人财务状况严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。(2)2016年1月经其贷款银行同意，华东公司一笔将于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，华东公司可以自主对该借款展期2年。2015年末华东公司尚未确定是否展期。(3)2016年2月5日，法院判决华东公司应赔偿华南公司专利侵权损失560万元，华东公司对判决结果不服提起上诉。此诉讼为2015年10月6日华南公司向法院提起，要求华东公司赔偿专利侵权损失1000万元。至2015年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，华东公司就该诉讼事项于2015年末确认预计负债400万元。(4)2015年12月 31日，华东公司应收华北公司账款余额为1000万元，已计提的坏账准备为100万元。2016年2月2G日，华北公司发生火灾造成严重损失，华东公司预计该应收账款将无法收回。下列华东公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的有()。 3、华东公司适用的所得税税率为25%，2015年的财务报告于2016年4月30日经批准对外报出。2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2016年4月30日前发生下列事项:(1)因被担保人华西公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2016年1月2日，贷款银行要求华东公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。华东公司同意支付。华东公司于2015年末已得知被担保人财务状况严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。(2)2016年1月经其贷款银行同意，华东公司一笔将于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，华东公司可以自主对该借款展期2年。2015年末华东公司尚未确定是否展期。(3)2016年2月5日，法院判决华东公司应赔偿华南公司专利侵权损失560万元，华东公司对判决结果不服提起上诉。此诉讼为2015年10月6日华南公司向法院提起，要求华东公司赔偿专利侵权损失1000万元。至2015年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，华东公司就该诉讼事项于2015年末确认预计负债400万元。(4)2015年12月 31日，华东公司应收华北公司账款余额为1000万元，已计提的坏账准备为100万元。2016年2月20日，华北公司发生火灾造成严重损失，华东公司预计该应收账款将无法收回。下列华东公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的有(    )。 4、华南公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2018年12月31日应收款项余额为360万元。 2019年发生坏账30万元,收回已核销的坏账20万元,2019年12月31日应收账款余额为300万 元。则华南公司2019年末应计提的坏账准备金额为(   )万元。 5、华东公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2014年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)华东公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为2000万元。(3)华东公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。(4)华东公司2015年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关华东公司2014年所得税的会计处理，正确的有（） 6、华东公司2014年12月31日应收华西公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2015年2月20日，华东公司获悉华西公司于2015年2月18日向法院申请破产。华东公司估计应收华西公司账款全部无法收回。2014年度财务报告于2015年4月20日经董事会批准对外报出。华东公司适用的所得税税率为25%。华东公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，华东公司因该资产负债表日后事项减少2014年12月31日未分配利润的金额是()万元。 7、华东公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2014年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)华东公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为2000万元。(3)华东公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。(4)华东公司2015年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关华东公司2014年所得税的会计处理，正确的有（） 8、华东公司2014年12月31日应收华西公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2015年2月20日，华东公司获悉华西公司于2015年2月18日向法院申请破产。华东公司估计应收华西公司账款全部无法收回。2014年度财务报告于2015年4月20日经董事会批准对外报出。华东公司适用的所得税税率为25%。华东公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，华东公司因该资产负债表日后事项减少2014年12月31日未分配利润的金额是()万元。 9、华东公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2014年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)华东公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为2000万元。(3)华东公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。(4)华东公司2015年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关华东公司2015年所得税的会计处理，正确的有（） 10、华东公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税前会计利润均为1000万元。(1)2014年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。(2)华东公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，华东公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为2000万元。(3)华东公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1000万元。(4)华东公司2015年12月31日投资性房地产的公允价值为2600万元。下列有关华东公司2015年所得税的会计处理，正确的有（） 

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