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题目
【单选题】

甲公司于2016年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，另发生交易费用10万元，2016年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化，则甲公司2016年年末该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的暂时性差异为（ ）

A: 可抵扣暂时性差异400万元

B: 可抵扣暂时性差异410万元

C: 应纳税暂时性差异400万元

D: 应纳税暂时性差异410万元

答案解析

交易性金融资产取得成本为1 200万元，其计税基础为1 200万元，2016年年末账面价值=公允价值=800 (万元)，计税基础仍然为1200万元，资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=1 200 -800=400 (万元)。

答案选 A

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1、甲公司于2018年4月自公开市场以每股20元的价格取得A公司普通股80万股，作为其他权益工具投资核算，另发生交易费用20万元，2018年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股25元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）甲公司2018年年末因该资产的形成的递延所得税为（    ）。 2、甲公司于2015年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股200万股，作为可供出售金融资产核算（假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利）。2015年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2015年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为（　　）万元。 3、甲公司于2015年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股200万股，作为可供出售金融资产核算（假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利）。2015年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2015年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为（　　）万元。 4、甲公司于2016年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，另发生交易费用10万元，2016年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化，则甲公司2016年年末该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的暂时性差异为（ ） 5、甲公司于2016年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，另发生交易费用10万元，2016年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化，则甲公司2016年年末该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的暂时性差异为（ ） 6、甲釆用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2018年1月1日，公司以非公开发行方式向50名管理人员每人授予30万股自身股票（每股面值为1元），授予价格为每股5元。当日，50名管理人员全部出资认购，总认购款项为7500万元，甲公司履行了相关增资手续。甲公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股8元。 激励计划规定，这些管理人员须从2018年1月1日起在甲公司连续服务满3年，所授予股票将于2021年1月1日全部解锁；期间离职的，甲公司将按照原授予价格回购。2018年1月1日至2020年12月31日期间，所授予股票不得上市流通或转让，没有投票权，但是可以享受股利分配；激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管，作为应付股利在解锁时向激励对象支付；对于未能解锁的限制性股票，甲公司在回购股票时将扣除激励对象已享有的该部分现金股利。2018年度，当年年末甲公司有5名管理人员离职，甲公司估计3年中离职的管理人员合计为12名,当年宣告发放现金股利为每股1元。甲公司2018年净利润为3000万元，发行在外普通股（不含限制性股票）加权平均数为2000万股，甲公司2018年普通股平均市场价格为78元/股，2018年稀释每股收益是（）元/股。 7、甲公司于2020年4月自公开市场以每股20元的价格取得A公司普通股80万股，作为其他权益工具投资核算，另发生交易费用20万元，2020年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股25元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司2020年年末因该资产的形成的递延所得税为（    ），甲公司因该其他权益工具投资形成的递延所得税费用为（  ）万元。 8、【2801613】甲公司为上市公司，采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划2020年1月1日，公司以非公开发行的方式向600名管理人员每人授予100股自身股票（每股面值为1元），授予价格为每股8元。当日，600名管理人员出资认购了相关股票，总认购款为480000元，甲公司履行了相关增资手续。甲公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股15元。 激励计划规定，这些管理人员从2020年1月1日起在甲公司连续服务3年的，所授予股票将于2023年1月日全部解锁；其间离职的，甲公司将按照原授予价格每股8元回购相关股票。2020年1月1日至2023年1月1日期间：所授予股票不得上市流通或转让；激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管、作为应付股利在解锁时向激励对象支付：对于未能解锁的限制性股票，公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金分红。 2020年度，甲公司实现净利润1 000万元，发行在外普通股（不含限制性股票）加权平均数为400万股，宣告发放现金股利每股1元；甲公司估计三年中离职的管理人员合计为80人，当年年末有30名管理人员离职。假定甲公司2020年度当期普通股平均市场价格为每股35元。2020年末，该限制性股票的行权价格是（    ）元。 9、【2801713】甲公司为上市公司，采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划2020年1月1日，公司以非公开发行的方式向600名管理人员每人授予100股自身股票（每股面值为1元），授予价格为每股8元。当日，600名管理人员出资认购了相关股票，总认购款为480000元，甲公司履行了相关增资手续。甲公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股15元。 激励计划规定，这些管理人员从2020年1月1日起在甲公司连续服务3年的，所授予股票将于2023年1月日全部解锁；其间离职的，甲公司将按照原授予价格每股8元回购相关股票。2020年1月1日至2023年1月1日期间：所授予股票不得上市流通或转让；激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管、作为应付股利在解锁时向激励对象支付：对于未能解锁的限制性股票，公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金分红。 2020年度，甲公司实现净利润1 000万元，发行在外普通股（不含限制性股票）加权平均数为400万股，宣告发放现金股利每股1元；甲公司估计三年中离职的管理人员合计为80人，当年年末有30名管理人员离职。假定甲公司2020年度当期普通股平均市场价格为每股35元。2020年末，该限制性股票的稀释每股收益是（    ） 10、甲公司于2014年4月自公开市场以每股20元的价格取得A公司普通股80万股，作为其他权益工具投资核算，另发生交易费用20万元，2014年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股25元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%。假定在未来期间不会发生变化。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。甲公司因该其他权益工具投资形成的递延所得税费用为（  ）万元。

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